2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Содержание

Ставка налога на прибыль в рб

Налог на прибыль в 2019 году

Новая редакция Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) вступила в силу 1 января 2019 г.

Закон Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь» (далее – Закон № 159-З) зарегистрирован в НРПА 31 декабря 2018 г. и опубликован на Национальном правовом интернет-портале 1 января 2019 г.

Налогу на прибыль посвящена гл. 16 НК (ст. 166–187). Переходные положения по налогу на прибыль изложены в ст. 4 Закона № 159-З.

Рассмотрим подробнее некоторые аспекты изменений в налогообложении прибыли в 2019 г.

Комментарий подготовлен по материалам практической конференции «Налоги-2019. Обзор изменений в законодательстве».

Объекты обложения налогом на прибыль (ст. 167 НК)

1. Валовая прибыль.

3. Любой доход, начисленный собственнику унитарным предприятием.

Внимание!

Если сумма денежных средств либо иных затрат, передаваемых в обмен на выкупаемые организацией акции собственной эмиссии, доли (части долей) в уставных фондах, паи (части паев), превышает номинальную стоимость указанных акций, первоначальную стоимость долей, паев (их частей), такая разница (отрицательная) не учитывается при определении валовой прибыли плательщика.

Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 168 НК)

Прибыль (убыток) от реализации = выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на возмездной основе – суммы налогов и сборов, исчисляемых из выручки – затраты, учитываемые при налогообложении.

Внимание!

В выручку не включается стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая затраты на их безвозмездную передачу (п. 1 ст. 168 НК).

Признание выручки (п. 7 ст. 168 НК)

Выручка от реализации на возмездной основе товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, с учетом положений настоящего пункта.

Дата отражения выручки (пп. 7–11 ст. 168 НК)

1. По договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, выручка считается выраженной в белорусских рублях начиная с даты определения в соответствии с законодательством или соглашением сторон подлежащей оплате суммы в белорусских рублях и в дальнейшем не пересчитывается.

2. Датой отражения выручки от выполнения работ, оказания услуг признается дата ее признания в бухгалтерском учете (постановление Минфина Республики Беларусь от 08.08.2018 № 55 «О дате совершения отдельных хозяйственных операций»).

3. При реализации товаров по розничным ценам в розничной торговле и (или) общественном питании с использованием кассового оборудования, осуществляемой в течение смены, начинающейся в один календарный день и заканчивающейся на другой календарный день, датой отгрузки товаров, реализованных на другой календарный день, является дата открытия этой смены, отражаемая в суточном (сменном) отчете (Z-отчете), формируемом таким кассовым оборудованием (п. 3 ст. 121 НК).

4. Днем передачи имущественных прав по выбору плательщика признается:

– либо последний календарный день каждого месяца, к которому относится передача имущественного права, а если передача имущественных прав завершается до окончания месяца – последний день такой передачи;

– либо день передачи имущественного права, оформляемый первичным учетным документом.

Затраты, учитываемые при налогообложении (ст. 169 НК)

1. Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

2. Нормируемые затраты.

Нормируемые затраты (ст. 171 НК)

1. Командировочные расходы.

2. Затраты на оплату стоимости ТЭР.

3. Потери от недостачи и (или) порчи при хранении, транспортировке и (или) реализации.

4. Расходы на управленческие услуги.

5. Затраты по контролируемой задолженности.

6. Для организаций, осуществляющих эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющих жилищно-коммунальные услуги, за исключением организаций системы Минэнерго Республики Беларусь, – затраты на оплату накладных расходов и технологических потерь в пределах норм и нормативов, установленных в соответствии с законодательством.

7. Прочие затраты.

Прочие затраты (п. 2 ст. 171 НК)

Совокупный размер учитываемых при налогообложении прочих затрат не может превышать 1 % выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумм доходов, указанных в подп. 3.18 п. 3 ст. 174 НК, с учетом НДС (для банков – от суммы доходов, определяемой в соответствии со ст. 176 НК, за вычетом доходов, относящихся в соответствии с НК ко внереализационным доходам, кроме сумм доходов, указанных в подп. 3.18 п. 3 ст. 174 НК).

Читать еще:  Опекун за инвалидом 1 группы

Ставки налога на прибыль (пп. 1–5 ст. 184 НК)

25 % – для банков, страховых и микрофинансовых организаций.

Ставки налога на прибыль по дивидендам (пп. 6–8 ст. 184 НК)

Ставка налога на прибыль по дивидендам – 12 %.

Если в течение 3 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации – резидентами Республики Беларусь, – 6 %.

В случае если в течение 5 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации – резидентами Республики Беларусь, – 0 %.

Статья 142. Ставки налога на прибыль

СТАТЬЯ 142. СТАВКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

1. Ставка налога на прибыль устанавливается в размере 18 процентов, если иное не определено настоящей статьей.

2. Исключен.

3. Исключен.

4. Исключен.

5. Ставка налога на прибыль по дивидендам, указанным в пункте 1 статьи 126 и подпункте 3.1 пункта 3 статьи 128 настоящего Кодекса, а также по доходам учредителей (участников, акционеров) в виде курсовых разниц, возникающих при переоценке дебиторской задолженности по расчетам с иностранными организациями по причитающимся от них дивидендам, устанавливается в размере 12 процентов.

6. Научно-технологические парки, центры трансфера технологий, резиденты научно-технологических парков уплачивают налог на прибыль по ставке 10 процентов (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента).

Положения части первой настоящего пункта применяются при условии, если деятельность научно-технологических парков, центров трансфера технологий соответствует направлениям деятельности, определенным законодательством, а деятельность резидентов научно-технологических парков является в соответствии с законодательством инновационной.

Обоснованность применения в течение налогового периода ставки, указанной в части первой настоящего пункта, подтверждается посредством представления в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту постановки на учет ежегодно не позднее установленного законодательством срока представления налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль по итогам четвертого квартала истекшего налогового периода подтверждения Государственного комитета по науке и технологиям Республики Беларусь о соблюдении научно-технологическими парками, центрами трансфера технологий и резидентами научно-технологических парков условия, предусмотренного частью второй настоящего пункта.

7. Прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, облагается налогом на прибыль по ставке 10 процентов, за исключением случая, установленного подпунктом 1.133 пункта 1 статьи 140 настоящего Кодекса.

8. Банки и страховые организации уплачивают налог на прибыль по ставке 25 процентов.

Написать отзыв

Ваше имя:

Ваш отзыв:

Примечание: HTML разметка не поддерживается! Используйте обычный текст.

Оценка: Плохо Хорошо

Введите код, указанный на картинке:

Налог на прибыль-2019: исчисляем правильно

Так, в текущем году изменен налоговый учет безвозмездной передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав: при налогообложении не учитываются и, соответственно, не отражаются в декларации по налогу на прибыль выручка, затраты и налог на добавленную стоимость, исчисленный по безвозмездной передаче.

Справочно: до 2019 года в составе выручки от реализации и в затратах отражались расходы в размере не менее суммы затрат на производство или приобретение (выполнение, оказание) передаваемых объектов (работ, услуг), расходы по безвозмездной передаче, а налог на добавленную стоимость, исчисленный при безвозмездной передаче, также включался в выручку и одновременно учитывался в составе налогов, уменьшающих такую выручку.

Также с 2019 года в 1,5 раза увеличены размеры инвестиционного вычета, который могут применить организации:

по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам – не более 15% их первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию);

по машинам, оборудованию, транспортным средствам – не более 30% их первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию).

Справочно: до 2019 года размер инвестиционного вычета составлял соответственно не более 10% и 20% первоначальной стоимости объектов (стоимости вложений в их реконструкцию).

Изменения внесены и в классификацию затрат. Если ранее Налоговый кодекс содержал 3 статьи по затратам (учитываемые при налогообложении, не учитываемые при налогообложении, а также статья об ограничение затрат (расходов), связанных с контролируемой задолженностью), то сегодня затратам посвящено 5 статей Налогового кодекса-2019.

В настоящее время к затратам, учитываемых при налогообложении, относятся затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также нормируемые затраты. В свою очередь, в состав нормируемых включены:

командировочные расходы (расходы на служебные командировки);

затраты на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов;

потери от недостачи и (или) порчи при хранении, транспортировке и (или) реализации товаров, запасов;

расходы на управленческие услуги;

затраты по контролируемой задолженности;

затраты на оплату накладных расходов и технологических потерь;

Также налоговым законодательством определен перечень не учитываемых при налогообложении затрат.

Справочно: до 2019 года для целей налогообложения нормировались только расходы на топливно-энергетические ресурсы, командировочные расходы, суммы недостач, потерь и (или) порчи имущества, по которым имелись нормы естественной убыли, а также затраты по контролируемой задолженности.

Общая ставка налога на прибыль не изменилась и составляет 18%. В то же время с 2019 года для организаций, включенных в реестр микрофинансовых организаций, как и ранее для банков и страховых организаций, установлена ставка налога на прибыль в размере 25%. По такой ставке у микрофинансовых организаций облагается прибыль, полученная от регулярного предоставления микрозаймов физическим лицам под залог движимого имущества, предназначенного для личного, семейного, домашнего использования.

Кроме того, с 2019 года по дивидендам помимо общей ставки налога на прибыль в размере 12% введены ставки в размере 6% и 0%, которые могут применяться, если в течение трех или соответственно пяти предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации – резидентами Республики Беларусь.

Читать еще:  Льготы ветеранам вооруженных сил по оплате жкх

Более подробную информацию по порядку исчисления и уплаты налога на прибыль с учетом внесенных изменений можно получить в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Борисовскому району или по телефону 73 93 27. С изменениями налогового законодательства можно ознакомиться в производственно-практическом журнале Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь «Налоги Беларуси», а также на официальном интернет-сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь http://www.nalog.gov.by.

Отдел информационно-разъяснительной работы инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Борисовскому району.

Налог на прибыль: ставки, сроки уплаты и прочие тонкости

Любой бизнесмен, будь то начинающий стартапер или глава большой компании, для успеха в своем деле и исключительно приятных отношений с госструктурами должен иметь представление о налоговой системе в Беларуси в 2019 году. Сегодня ВЫБЕРИ!BY решил рассказать об одном из самых важных вычетов: налоге на прибыль.

Разбираемся с понятием

Налог на прибыль зависит непосредственно от объема прибыли в компании. Поэтому логично дать определение сначала понятию «прибыль». Под этим словом обычно понимают разницу между доходами и расходами на предприятии. Если говорить более широко, то в прибыль включается доход от основного вида деятельности, внереализационная прибыль, а также деньги от реализации основных средств компании. Чем больше заработали – тем больше налог на прибыль в Беларуси.

Кто платит налог на прибыль?

Согласно законам РБ, данный налог должны платить организации, применяющие общую систему налогообложения и занимающиеся экономической деятельностью. Также компания должна иметь счет в банке, бухгалтерский учет, быть юридически самостоятельной и везти хоздеятельность.

В Беларуси также есть компании, которые частично или полностью не платят налог на прибыль. Речь идет о том, если деньги были получены в результате продажи средств для восстановления и жизни инвалидов, растений, животных, рыбы, меда, детского питания и других случаях. Также в этот перечень входят доходы от придорожных кафе в течение 5 лет с даты открытия, от учреждений образования и некоторых других структур.

Сколько платим?

На данный момент ставка налога на прибыль в нашей стране составляет 18%. Она может быть 12%, если компании производят высокотехнологичные товары, входящие в специально определенный перечень. При этом есть условие, что все сэкономленные средства необходимо потратить на развитие технологий. Также в Беларуси установлена аналогичная ставка на прибыль по дивидендам.

Также уже несколько лет как государство снизило в 2 раза налог на прибыль, полученную от продажи долей в уставном фонде белорусских компаний.

Как платим? Срок подачи декларации

Важно понимать, что налог на прибыль оплачивается по итогу годового периода. Исключением являются только дивиденды, отчисления с которых нужно подавать ежемесячно. Итак, существует два способа посчитать сумму выплаты. Первый предполагает, что декларация по налогу на прибыль должна быть подана не позже 22 января, а оплачена не позже 22 марта. Налоговым периодом считается предыдущий календарный год. Второй способ заблаговременный: можно заплатить исходя из предполагаемой прибыли, только не менее 80% от суммы, заплаченной ранее. Подобным образом налог можно оплачивать по кварталам, а затем подавать уточняющую декларацию с фактической суммой прибыли и необходимой доплатой. Таким образом получается, что произвести платеж нужно до 22 числа последнего месяца квартала и до 22 марта с точными данными по прошедшему году.

Не соблюдать сроки уплаты налога на прибыль – повод для штрафа со стороны налоговой и тесного общения с государственными органами, поэтому мы рекомендуем все бизнесменам внимательно следить за изменениями в налогообложении, соблюдать все сроки и спать спокойно.

Налоговая система в Республике Беларусь в 2019 году

Одним из самых частных вопросов, которые задают нам клиенты при открытии компаний, звучит так «Какие налоги платят предприятия в Беларуси?». В этой статье мы постараемся дать Вам полное представление о налоговом бремени организаций и рассказать об основных нормах налогового законодательства.

Общая система налогообложения

Юридические лица, зарегистрированные на территории РБ, при общей системе налогообложения уплачивают следующие налоги, сборы и иные обязательные платежи:

  • налог на добавленную стоимость – НДС, ставка 20% от оборота по реализации товаров, работ или услуг;
  • налог на прибыль, ставка 18 % от налогооблагаемой прибыли;
  • страховые взносы на обязательное социальное страхование наёмных работников, соцстрах, ставка 34% от фонда оплаты труда;
  • обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, ставка 0,6% от фонда оплаты труда.

Кроме того, если это требует законодательство РБ:

  • налог на недвижимость;
  • земельный налог;
  • акцизы;
  • экологический налог;
  • налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
  • оффшорный сбор;
  • гербовый сбор;
  • другие налоги.

Местные налоги и сборы

Давайте рассмотрим что же в себя включают местные налоги в Республике Беларусь.

Налог за владение собаками

Плательщики – собственники животных. Объект – собаки старше трехмесячного возраста. Ставка рассчитывается, исходя из роста собаки.

Курортный сбор

Плательщики – физические лица. Объект – факт нахождения в оздоровительных учреждениях. База – цена оказанных услуг или путевки. Ставки различны, но не могут быть больше пяти процентов.

Сбор с заготовителей

Плательщики – лица, осуществляющие сбор и заготовку грибов, растений, другого сырья с целью их дальнейшей промышленной переработки и реализации. База – стоимость заготовленного, ставка может быть не выше пяти процентов.

Республиканские налоги

Республиканские налоги – это основные налоги, формирующие государственный бюджет Белорусской Республики. Смотрите ниже детальное описание каждого налога.

Налог на прибыль

При расчете валовой прибыли учитываются затраты по производству и реализации продукции, а также внереализационные расходы.

Читать еще:  Порядок выселения граждан самоуправно занявших жилое помещение

Налоговый кодекс Республики Беларусь устанавливает следующие ставки налога на прибыль:

  • 24% – основная ставка налога;
  • 10% -для организаций, осуществляющих производство лазерно-оптической техники, для резидентов научно-технологических парков и некоторых других организаций;
  • 5% – для членов научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке;
  • 12% – применяется к выплачиваемым дивидендам.

Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, так как плательщиками являются не предприниматели, а потребители товаров и услуг.

Налоговые ставки:

  • 20% — общая ставка, применяемая при реализации товаров.
  • 10% — ставка, которая применяется для реализации растений, птицы, скота и животных, рыбы и продуктов пчеловодства, произведённых на территории РБ.

Налог на недвижимость

Ставка этого налога составляет 1% остаточной стоимости основных фондов.

Ранее они не освобождались от уплаты налога.

Для юридических лиц налогооблагаемая база рассчитывается ежегодно по остаточной стоимости по состоянию на 1 января отчетного года. Порядок уплаты налога на недвижимость — ежеквартально, не позже 22-го числа первого месяца квартала, следующего за отчетным.

Земельный налог

Платят этот налог все юрлица, владеющие участками на территории Беларуси, а иностранные и совместные предприятия платят его, как и белорусские компании — без льгот в этой области.

Ставки земельного налога для юрлиц также зависят от площади и территориального расположения земельного участка, наличия повышающих коэффициентов и т.д.

Подоходный налог РБ

Сумма ежемесячных начислений зависит от деятельности, за которую гражданин получает доход.

Подоходный налог в РБ установлен для лиц, получающих доходы от арендной платы за недвижимость. Размер зависит от района проживания. Физлица, официально работающие в сфере высоких технологий, должны ежемесячно выплачивать 9% подоходного налога в РБ.

Экологический налог

Экологический налог платится субъектами хозяйствования за вредное воздействие на окружающую среду.

Экологический налог выплачивается, если предприятия осуществляют:

  • Выбросы загрязняющих веществ в атмосферу.
  • Хранение или захоронение отходов производства.
  • Сброс сточных вод.

Гербовый сбор

Гербовый сбор оплачивается физическими лицами и предпринимателями.

Налоговые ставки:

  • 15% — передача международным организациям.
  • 20% — выдача копий простых и переводных векселей.

Налоги для физических лиц

Трудящиеся граждане обязаны ежемесячно выплачивать НДФЛ. Физическим лицам начисляется подоходный налог в размере 13%, на недвижимость – 0,1% от цены помещения, земли, ТС. Граждане страны, согласно НК РБ, должны оплачивать местные сборы. Физические лица могут являться плательщиками НДС, акцизов, государственных пошлин.

Электронное декларирование

Электронное декларирование об уплате косвенных налогов и ввозе продукции с территории республик Евразийского Экономического Союза было введено в Беларуси в 2015 году 1 января.

Страны, входящие в ЕАЭС:

  • Армения.
  • Белорусская Республика.
  • Республика Казахстан.
  • Киргизия.
  • Российская Федерация.

Напомним, что косвенными считаются такие налоги, как:

  • Акцизы.
  • Налог на добавленную стоимость.
  • Фискальные монополии.
  • Таможенная пошлина.

Электронное декларирование позволяет не только осуществлять контроль за экспортом и импортом товаров, но и обмениваться информацией с другими странами ЕАЭС.

Другие налоги

Давайте рассмотрим какие существуют еще налоги в Республике Беларусь.

Налог на вклады

Этот налог уже утвердили на государственном уровне благодаря Декрету № 7, который подписал Александр Лукашенко в ноябре 2015 года. Сам же декрет начал действовать с апреля 2016 года.

Его придётся платить:

  • тем, кто выбрал рублёвый вклад на срок меньше года;
  • тем, кто выбрал валютный вклад на срок меньше двух лет;
  • тем, кто решил снять деньги с долгосрочного депозита раньше истечения срока.

Чтобы заплатить данный налог, не надо будет идти в налоговую. Банки сами спишут с вашего счёта необходимую сумму. Также в Беларуси на данный момент рассматривается введение налога на покупки в иностранных интернет-магазинах.

Налог на продажу автомобиля

Налог на продажу автомобиля – это подоходный налог, который относится к республиканским налогам и сборам Республики Беларусь. Продажа первого автомобиля налогами не облагается, а вот продажа второй машины за год означает, что человек обязан заплатить сбор в казну РБ.

Исчисление налога: ставка – 13%.

Налог на задолженность

Налог на долги – это подоходный налог с суммы займа. Налог на долги в Беларуси был введён 1.01.2015. Суть данного налога заключается в том, что человек, который имеет займы или кредит в иностранной организации или у частного лица, который не имеет постоянного представительства в Белорусской Республике, обязан выплатить некую сумму государству за пользование деньгами. Налогом облагается невозвращённый долг.

Но стоит помнить, что средства, которые были взяты взаймы или кредит в белорусских банках или финансовых организациях налогом не облагаются.

Налог также не придётся платить, если деньги были взяты в займы у родственников.

Налог на тунеядство

Налогом на тунеядство в Беларуси называется специальный сбор, который обязаны оплачивать все граждане РБ, не имеющие работы на протяжении больше полугода. Данный налоговый взнос был введён с целью предупреждения социального иждивенства и снижения уровня безработицы в республике.

Налог не будет взиматься с:

  • недееспособные граждане и инвалиды любой группы;
  • лица до 18 лет;
  • граждане пенсионного возраста: мужчины старше 60 лет, женщины – 55 лет;
  • воспитывающие ребёнка до 7 лет; ребёнка-инвалида до 18 лет; троих или более несовершеннолетних детей;
  • проживающие на территории республики менее 183 дней в году (требуется документальное подтверждение – штамп о выезде в паспорте).

Заключение

Оценивая налоговую систему Беларуси, необходимо отметить, что ее основной налоговый закон является современным, понятным, подробным. Наблюдается тенденция к стимулированию развития отраслей, занимающихся деятельностью в области высоких технологий, а также производителей сельскохозяйственной продукции. Осуществляется это путем предоставления данным категориям налогоплательщиков льгот и преференций.

Источники:

http://www.gb.by/aktual/nalogooblozhenie/nalog-na-pribyl-v-2019-godu
http://xaltyra.by/statja-142—stavki-naloga-na-pribil.php
http://news.21.by/society/2019/04/18/1775302.html
http://viberi.by/news/vikipediya/nalog-na-pribyl-stavki-sroki-uplaty-i-prochie-tonkosti
http://1migration.ru/belarus/nalogooblozhenie-v-strane.html

Ссылка на основную публикацию
Статьи c упоминанием слов:

Adblock
detector
×
×