Сдают ли ип декларацию по земельному налогу

Декларация по земельному налогу за 2019 год

Расскажем, как заполнить декларацию по земельному налогу 2019 без ошибок, пройдем все этапы составления этого важного документа.

Кому необходимо сдавать декларацию

У юридических лиц и ИП резонно возникает вопрос: а нужно ли сдавать декларацию по земельному налогу за 2019, и если да, то кому? Готовить этот налоговый документ необходимо тем организациям, которые имеют в собственности или владении земельные участки и признаются налогоплательщиками по земельному налогу в 2020 году. Отчитаться придется и тем, кто освобожден от его уплаты по ст. 395 НК РФ. Этот налог местный, и он подлежит уплате в бюджет по месту нахождения земли. Власти субъектов РФ устанавливают ставки своими законодательными актами, поэтому они отличаются в разных регионах и не должны превышать допускаемых НК РФ пределов.

В соответствии с внесенными поправками в ФЗ № 347 от 04.11.2014, для индивидуальных предпринимателей платеж рассчитывают налоговые органы, после чего отправляют уведомление о его уплате по почте.

Сроки сдачи декларации в 2020 году

Отчетность должна направляться юридическим лицом в территориальный налоговый орган; срок сдачи декларации по земельному налогу за 2019 год для юридических лиц определен НК РФ в пункте 3 статьи 398 — 1 февраля, но в 2020 году это суббота, следовательно, последний день сдачи отчетности — 3 февраля.

Форма отчетности

По итогам года теперь отчитываются на бланке, утвержденном приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@ «Об утверждении формы и формата предоставления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и порядка ее заполнения», с учетом изменений, внесенных приказом ФНС от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@. Форма по КНД — № 1153005. Следовательно, форма декларации по земельному налогу за 2019 год для юридических лиц и порядок ее заполнения в 2020 году не изменились.

Штраф за непредоставление

Если сроки сдачи декларации по земельному налогу в 2020 году организация пропустит, то понесет ответственность в виде уплаты штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы либо на основании информации, представленной в заполненной декларации. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц, прошедший со дня, установленного для представления отчета. Штраф не будет превышать 30% от суммы налога, но не менее 1000 рублей.

Кому разрешено сдать нулевую декларацию по земельному налогу

В соответствии с письмом ФНС от 27.12.2018 № БС-4-21/25802, если участка, принадлежащего организации, нет в Едином государственном кадастре недвижимости, то подавать разрешено нулевую декларацию. Рассчитать налоговую базу необходимо самостоятельно на основе сведений из ЕГРН. Если в ЕГРН сведений о стоимости земли нет, тогда и база для исчисления налога отсутствует.

Налоговая декларация по земельному налогу: образец, правила и порядок заполнения

Порядок заполнения отчетной формы регулирует приложение № 3 к соответствующему приказу ФНС России. Бланк отчета состоит из трех страниц:

• 1-я страница — титульный лист;
• 2-я страница — раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет;
• 3-я страница — раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога.

Образец заполнения дан для российской коммерческой организации, ООО «ВЕСНА», которая зарегистрирована в городе федерального значения Санкт-Петербург. Осуществляет деятельность по оптовой торговле продуктами, напитками и табаком, у фирмы имеется в собственности один земельный участок, расположенный в этом же городе, кадастровый номер — 78:06:0004005:71. Кадастровая стоимость участка составляет 1 200 000 рублей. Организация владеет им уже 12 месяцев, налоговая ставка установлена в размере 1,5%. КБК 182 1 06 06031 03 1000 110. ОКТМО — 45908000. ООО в течение года вносило в бюджет авансовые платежи и перечисляло следующие суммы:

• I квартал — 4500 рублей;
• II квартал — 4500 рублей;
• III квартал — 4500 рублей.

1 страница — титульный лист

Титульный лист заполняется непосредственно самим налогоплательщиком, за исключением поля «Заполняется работником налогового органа».

Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу за 2019 год по каждому полю отдельно:

• в «ИНН» и «КПП» указываются соответствующие значения, затем они автоматически проставляются на каждой странице;
• в «Номер корректировки», если предоставляется впервые, указываем 000, при последующих корректировках — 001, 002 и так далее;
• в «Налоговый период» проставляем нужное число налогового периода. Для календарного года — 34;
• в «Отчетный год» — дату заполнения бланка;
• каждая инспекция, в которую предоставляется отчетность, имеет личный не повторяющийся четырехзначный код в своем ИФНС или на официальном сайте ФНС. 2 цифры кода в начале указывают на регион, другие 2 цифры указывают на код непосредственно самой инспекции. Так как налоговая декларация по земельному налогу 2019 сдается в ИФНС по месту нахождения участка или доли в участке, то в нашем случае указана ИФНС № 9 Центрального района города Санкт-Петербурга;
• налогоплательщик проставляет код по месту нахождения (учета). В нашем случае — 270;
• наименование организации вносим в самое пустое и длинное поле титульного листа, отделяя слова друг от друга пустой ячейкой. Для нашего примера: ООО «ВЕСНА»;
• в следующей строке вписываем контактный телефон плательщика;
• далее проставляем количество страниц, подлежащих сдаче в инспекцию. Наша фирма ООО «ВЕСНА» сдает отчет за 2019 год на 3 страницах, без приложений;
• в месте, где необходимо указать налогоплательщика, проставляем значение 1 и Ф.И.О. директора или представителя по доверенности;
• в конце поставим дату и подпись;
• в «Наименовании документа, подтверждающего полномочия по доверенности» — прочерк, так как отчет подписал директор фирмы собственноручно.

2 страница — раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет

Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу 2019 по каждому полю отдельно:

• сначала необходимо указать название соглашения о разделе продукции, так как в нашей ситуации оно отсутствует, ставим прочерк;
• в 010 пишем код бюджетной классификации КБК в соответствии с законодательными актами Российской Федерации о бюджетной классификации. Каждый раз проверяем актуальность указываемого КБК. Наш надел находится в городе федерального значения СПб — указываем КБК 182 1 06 06031 03 1000 110;
• в 020 «ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата обязательного сбора. Для нашего предприятия в декларации по земельному налогу 2019 впишем 45908000;
• 021 — общая сумма платежа, исчисленная и подлежащая уплате в бюджет по соответствующим кодам КБК и ОКТМО;
• с 023 по 027 записываются значения уплаченных авансовых платежей за 1, 2 и 3 кварталы соответственно;

• 030 рассчитывается следующим образом: 021 — ( 023 + 025 + 027). Если в итоге выходит значение со знаком «–», то везде проставляется прочерк;
• 040 = 021 – ( 023 + 025 + 027). Сумма исчисляется к уменьшению, следовательно, если в итоге выходит:
  • отрицательное значение — ставим ее без знака минус;
  • положительное — ставим прочерк. В полях 030 и 040 по условиям нашего примера проставляем прочерки;
• после заполнения всех данных в конце странице ставит свою подпись и дату директор организации или его представитель.

3 страница — раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога

Рассмотрим заполнение раздела 2 налоговой декларации по каждому полю отдельно:

• ИНН и КПП проставляются автоматически с первой страницы;
• вносим кадастровый номер участка, этот номер вписан в свидетельство о госрегистрации права собственности, из выписки из ЕГРП или из кадастрового паспорта. 78:06:0004005:71;
• 010 — из приказа Минфина № 150н от 16.12.2014 выбираем и указываем код бюджетной классификации;
• 020 — из Общероссийского классификатора территорий МО проставляем в декларацию ОКАТО;
• 030 — из приложения № 5 к приказу ФНС № ММВ-7-11/696@ выбираем и указываем код категории земель. Прочие земли — 003008000000;
• 050 — из соответствующих документов Росреестра или из кадастрового паспорта берем кадастровую стоимость участка;
• 060 — прописываем размер доли. Если земля принадлежит полностью организации, ставим прочерк;
• с 070 по 100 в декларации заполняем соответствующую информацию о льготах, которую берем из НК РФ и из документов, подтверждающих права на льготы. В большинстве случаев у коммерческих предприятий льготы отсутствуют. В нашем случае льгот тоже нет, значит, проставляются прочерки;
• 110 — здесь указывается кадастровая стоимость объекта. У нас 1 200 000 рублей;
• 120 — ставку берем из законодательных актов местного уровня регулирования, так как сбор является местным. Для категории нашего участка применяется ставка равная 1,5%;
• 130 — указываем срок владения участком в течение налогового периода. Указывается в полных месяцах. Полных месяцев 12;
• 140 — рассчитывается следующим образом: стр. 160 (Кв) = срок владения / 12, у нас = 1, так как ООО «ВЕСНА» владело участком 12 месяцев;
• 150 — определяется по формуле: 110 (налоговая база) × 120 (ставка) × 140 (коэффициент Кв). Эта сумма отражается и по полю 250. 150 = 1 200 000 × 1,5% × 1 = 18 000 рублей;
• с 180 по 240 — заполним данными по имеющейся льготе. В нашем случае их нет — проставляем прочерки;
• 250 — впишем общую сумму платежа, которую организация платит в бюджет.

Индивидуальный предприниматель (УСН с объектом доходы) приобрел земельный участок со строениями. Участок находится в городе (земли поселений), строения сдаются арендаторам под офисы и склады. Появляется ли у ИП обязанность подачи декларации по земельному налогу? Если обязанность появляется, то в какой налоговый орган подается декларация и оплачивается налог, если земельный участок находится не в районе проживания (регистрации) ИП? Есть ли необходимость уведомления ИФНС того района, где находится земельный участок, о приобретении земли для использования в предпринимательской деятельности? Какие штрафные санкции предусмотрены за несвоевременную подачу декларации и несвоевременную оплату земельного налога? Какие документы и в налоговую инспекцию какого района необходимо предоставить ИП в ИФНС для освобождения от уплаты налога на имущество?

В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями (далее – ИП) предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
Иные налоги уплачиваются ИП, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Земельный налог

Земельный налог относится к местным налогам (ст. 15 НК РФ). Он устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются в том числе физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности (а также на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения).
Поскольку п. 3 ст. 346.11 НК РФ для ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения, освобождение от уплаты земельного налога не предусмотрено, данный налог предприниматель должен уплачивать на общих основаниях (письмо Минфина России от 07.10.2013 N 03-11-11/41438).
В соответствии с п. 3 ст. 391, п. 2 ст. 396 НК РФ налогоплательщики – физические лица, являющиеся ИП, в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, определяют налоговую базу и исчисляют сумму земельного налога самостоятельно. Налоговая база определяется на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности (праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения).
При этом в силу п. 1 и п. 3 ст. 398 НК РФ не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, ИП обязан представить в налоговый орган по месту нахождения такого земельного участка налоговую декларацию (письма Минфина России от 11.04.2012 N 03-05-06-02/29, от 18.10.2011 N 03-05-06-02/105). Форма налоговой декларации по земельному налогу утверждена приказом ФНС России от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@.
Также и уплата земельного налога (авансовых платежей по налогу) производится ИП в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 3 ст. 397 НК РФ).
Обращаем внимание, что из формулировки вышеуказанных норм НК РФ следует, что ИП определяет налоговую базу, исчисляет земельный налог и представляет налоговую декларацию не только в отношении фактически используемых в предпринимательской деятельности земельных участков, но и предназначенных для использования в этой деятельности. Представители Минфина России разъясняют, что если в правоустанавливающем документе на земельный участок, принадлежащем на праве собственности ИП, определен вид разрешенного использования, связанный с предпринимательской деятельностью, в отношении такого земельного участка предприниматель определяет налоговую базу самостоятельно вне зависимости от осуществления на данном земельном участке предпринимательской деятельности (письма Минфина России от 05.03.2012 N 03-05-06-02/21, от 20.03.2012 N 03-05-06-02/25, от 12.08.2011 N 03-05-04-02/76).
Таким образом, учитывая, что в рассматриваемом случае земельный участок используется ИП для осуществления предпринимательской деятельности, он обязан в отношении этого участка самостоятельно осуществить исчисление земельного налога, а также произвести его уплату и представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения этого земельного участка (письмо ФНС России от 23.01.2013 N БС-3-11/177).
В связи с этим ИП должен быть поставлен на учет в налоговом органе по месту фактического нахождения принадлежащего ему земельного участка (недвижимого имущества) (п. 1 ст. 83, пп. 3 п. 5 ст. 83 НК РФ, п. 1 ст. 130 ГК РФ).

Постановка на учет по месту нахождения недвижимого имущества

Согласно п. 5 ст. 83 НК РФ и п. 4 ст. 85 НК РФ постановка на учет, снятие с учета физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. На указанные органы возложена обязанность сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.*(1)
Налоговый орган обязан осуществить постановку физического лица на учет по месту нахождения принадлежащего ему земельного участка в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений (абзац четвертый п. 2 ст. 84 НК РФ). В тот же срок налоговый орган обязан выдать (или направить по почте заказным письмом) ИП уведомление о постановке на учет в налоговом органе по форме, утвержденной приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@.
При этом датой постановки на учет физического лица (датой учета сведений в отношении физического лица) в налоговом органе будет являться дата регистрации права на земельный участок, содержащаяся в сведениях, сообщенных органами, указанными в п. 4 ст. 85 НК РФ (п. 14 Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах. утвержденного приказом Минфина России от 05.11.2009 N 114н).

Ответственность за несвоевременную уплату налога и несвоевременное представление налоговой декларации

Пунктом 5 ст. 23 НК РФ установлено, что за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Так, в случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени в порядке, определенном ст. 75 НК РФ.
Кроме того, ст. 122 НК РФ предусматривает ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога за неуплату или неполную уплату сумм налога, но лишь возникших в результате:
– занижения налоговой базы;
– иного неправильного исчисления налога;
– других неправомерных действий (бездействия),
при условии, что такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 НК РФ.
В иных случаях при неуплате налога в установленный срок взыскиваются только пени (п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ) (смотрите также п. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).*(2)

Налог на имущество физических лиц

Как указано выше, применение упрощенной системы налогообложения ИП предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.
Нормы НК РФ не устанавливают обязанность налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, представлять налоговому органу документы, подтверждающие использование имущества в предпринимательских целях, равно как и не установлен перечень таких документов (смотрите, например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.04.2010 по делу N А32-1886/2009-19/98, постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 31.08.2009 N А64-6950/08).
С этим согласны и представители официальных органов. Тем не менее они считают, что в целях реализации предоставленного главой 26.2 НК РФ права на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц ИП, применяющие УСН, должны представлять соответствующее заявление в произвольной форме, а также любые документы, которые могут подтверждать факт использования объектов недвижимости для осуществления предпринимательской деятельности. Смотрите, например, письма Минфина России от 29.07.2011 N 03-11-11/199, от 04.05.2011 N 03-05-06-01/46, ФНС России от 04.08.2010 N ШС-17-3/847, письма УФНС России по г. Москве от 25.11.2008 N 18-12/1/109648@, от 25.11.2008 N 18-12/1/109650@, от 15.01.2008 N 18-12/4/002026@.
Основанием являются положения Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 “О налогах на имущество физических лиц” (далее – Закон N 2003-1), которым установлен порядок налогообложения имущества физических лиц. В соответствии с п. 1 ст. 5 Закона N 2003-1 исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. При этом лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
Иными словами, если действий по реализации права на льготу, установленного п. 3 ст. 346.11 НК РФ, предприниматель, владеющий имуществом, не совершит, то такое имущество будет облагаться в соответствии с нормами Закона N 2003-1 как имущество физического лица, не являющегося ИП. В таком случае налоговые органы самостоятельно исчислят сумму земельного налога, подлежащую уплате физическим лицом, и пришлют соответствующее налоговое уведомление об уплате налога (п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ, п. 8 ст. 5 Закона N 2003-1). Поэтому необходимые документы должны быть представлены в сроки, позволяющие налоговому органу исчислить сумму налога на имущество физических лиц и направить налогоплательщику соответствующее налоговое уведомление в установленные сроки (письмо Минфина России от 05.03.2012 N 03-11-11/67).
Основанием для освобождения ИП от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц могут являться документы, подтверждающие применение ИП упрощенной системы налогообложения и фактическое использование указанного имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода. Состав представляемых документов определяется в зависимости от характера использования имущества в предпринимательской деятельности, например (письма Минфина России от 20.01.2014 N 03-11-11/1484, от 11.11.2013 N 03-05-06-01/48006, от 05.03.2012 N 03-11-11/67):
– договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами;
– документы с указанием адреса конкретного помещения в качестве места приема-отпуска товаров;
– документы с указанием адреса места выполнения трудовых функций работников ИП;
– платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от осуществляемого вида предпринимательской деятельности;
– другие документы.
Указанные документы ИП представляет в налоговый орган по месту нахождения недвижимого имущества (письмо Минфина России от 29.07.2011 N 03-11-11/199).
Дополнительным подтверждением использования имущества в предпринимательской деятельности может стать наличие в ЕГРИП такого вида экономической деятельности, как сдача внаем собственного недвижимого имущества (письмо УФНС России по г. Москве от 05.05.2012 N 20-14/040024@).

Рекомендуем ознакомиться с материалами, представленными в системе ГАРАНТ:
– Энциклопедия решений. Определение налоговой базы по земельному налогу индивидуальными предпринимателями;
– Энциклопедия решений. Определение налоговой базы по земельному налогу организациями;
– Энциклопедия решений. Порядок и сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей организациями и индивидуальными предпринимателями;
– Энциклопедия решений. Порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

13 марта 2014 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) В случае, если право физического лица на земельный участок зарегистрировано 30 сентября 2013 года, то сведения о владельце этого земельного участка должны быть переданы в налоговый орган по месту фактического нахождения земельного участка не позднее 9 октября 2013 года, а также подтверждены до 1 марта 2014 года.
*(2) Энциклопедия решений. Ответственность за непредставление налоговой декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Земельный налог для ИП в 2016 году

Индивидуальные предприниматели (ИП), использующие участки земли в своей хозяйственной деятельности или для собственных нужд, обязаны платить налог за пользование землёй. Земельный налог для ИП в 2016 году за налоговый период 2015 года должен быть уплачен не позднее 1 декабря 2016 года. При этом предприниматели больше не должны рассчитывать сумму налога самостоятельно, а также не обязаны представлять налоговые декларации. Земельный платёж уплачивается по налоговым уведомлениям, которые должны быть подготовлены налоговыми органами и направлены налогоплательщикам не позднее середины октября.

Земельный налог для ИП

Индивидуальный предприниматель должен платить налог на землю, если он обладает ею на праве (ст. 388 НК РФ):

– постоянного (бессрочного) пользования;

– пожизненного наследуемого владения.

Если надел у ИП в аренде или безвозмездном пользовании (независимо от того, ограничено такое пользование или оно бессрочное), то налог выплачивает не ИП, а владелец земли.

Объект не подпадает под налогообложение, а значит и налог не должен платиться, если участок:

– изъят из оборота;

– ограничен в обороте, так как занят особо ценными историко-культурными объектами;

– находится в составе земель лесного фонда;

– ограничен в обороте в связи с тем, что на нём находятся государственные водные объекты в составе водного фонда;

– находится в составе общего имущества многоквартирного дома.

Индивидуальный предприниматель также не будет платить налог на землю, если он является представителем малочисленного коренного народа Севера, Сибири или Дальнего Востока, а также общины этого населения. Льгота применяется, если участок используется, чтобы сохранить традиции своего народа, развить хозяйствование и промысел.

Налог на участок рассчитывается в зависимости от его кадастровой стоимости.

Ставка платежа составляет 0,3 %, если земля:

– отнесена к землям сельхозназначения

– занята жилищным фондом;

– приобретена для использования в личном подсобном хозяйстве, огородничестве, животноводстве, садоводстве, а также для дачного хозяйства;

– ограничена в обороте в связи с тем, что предоставлена для обеспечения таможенных нужд, безопасности и обороны.

В остальных случаях ставка налога на землю будет составлять 1,5 %.

Налог на землю является местным и обязателен к уплате в местности, где соответствующий орган ввёл его в действие, издав об этом нормативный правовой акт.

Декларация по земельному налогу ИП

Ранее после того, как налоговый период подошёл к концу, ИП обязан был самостоятельно рассчитать этот налог. Также предпринимателю нужно было представить декларацию в налоговую по месту нахождения участка. Но с начала 2015 года Федеральный закон от 4 ноября 2014 года N 347-ФЗ (ред. от 24.11.2014) эту норму отменил. Теперь земельный налог для ИП будут исчислять налоговые органы, а уплачивать его ИП должен по полученному уведомлению.

Земельный налог для ИП: надо ли сдавать декларацию, примеры расчета

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про особенности уплаты земельного налога индивидуальным предпринимателем.

Сегодня вы узнаете:

1. В каких случаях ИП необходимо платить налог на землю;
2. Когда земельный налог не учитывается;
3. Как рассчитать налог к уплате;
4. Должен ли ИП на УСН оплачивать земельный налог.

Содержание

Земельный налог

Общепринятая система налогообложения включает в себя и налог на пользование землёй. Если вы являетесь владельцем надела, то обязаны оплачивать за него взносы в казну. Это относится к физическим и юридическим лицам.

Земельный налог регулируется тремя основными правовыми актами:

• Законом № 141 от 2004 года;
• Законом № 382 от 2014 года (всё, что касается изменений начисления);
• Налоговым Кодексом, в частности, главой 31.

Существует две основные ставки налогообложения, которые приняты на уровне государства. Они являются максимально возможными для каждого региона. Местные власти могут снизить данную ставку, тем самым уменьшив налоговую нагрузку в отдельном регионе страны.

Основные налоговые ставки:

• 0,3% – для земель сельскохозяйственного назначения в городской черте, постройки жилья и проведения коммуникаций, ведения собственного сада или огорода, личного разведения домашних животных; земель, используемых в целях таможни, безопасности или оборонных позиций;
• 1,5% – для всех остальных видов земельных наделов, не включённых в выше приведённый список.

Внутри одного региона ставка земельного налога может быть дифференцированной, то есть различной между отдельными налогоплательщиками. Данное правило устанавливается на усмотрение местной администрации.

Узнать ставку, которая применяется в регионе проживания можно через интернет или обратившись напрямую к органам власти. Если вы хотите найти сведения онлайн, необходимо посетить официальный сайт налоговой службы субъекта РФ.

Чтобы отыскать принятую ставку, выполните следующие действия:

• Укажите регион;
• Зайдите в раздел «Электронные сервисы»;
• Выберите ссылку «Справочная информация о ставках»;
• Укажите интересующий налог, а именно земельный;
• Выберите период;
• На появившейся карте отметьте расположение вашего участка;
• Нажмите на кнопку «Искать»;
• Перед вами появится таблица с нормативным актом, устанавливающим ставку в выбранном регионе;
• Справа в таблице вы увидите ссылку на документ, нажмите на неё для доступа к сведениям;
• В открывшемся файле вы и найдёте всю необходимую информацию.

Платит ли ИП земельный налог

В вопросах оплаты налога на землю индивидуальный предприниматель приравнивается к физическим лицам. Если ваша деятельность, так или иначе, подразумевает использование надела, который приносит денежные средства, то необходимо уплачивать налог.

Обязательный взнос уплачивается в следующих случаях:

• Если земля находится в частной собственности;
• Надел передан в бессрочное пользование;
• При пожизненном наследовании.

Если у вас имеются правоустанавливающие документы на используемый участок, то вы являетесь налогоплательщиком. При этом данный вид сбора является муниципальным, то есть, все отчисления направляются в местный бюджет, а не в общую казну страны.

Рассчитываемся по налогу

Не всем начинающим предпринимателям известно, сдают ли декларацию на уплату земельного налога. В настоящее время ИП освобождён от составления и подачи декларации.

Ранее необходимо было подавать отчётность в налоговую службу, теперь же на адрес предпринимателя приходят индивидуальные уведомления с суммой.

Рассылка таких уведомлений осуществляется до 31 октября года, следующего за отчётным. То есть, по налогу за 2017 год письмо об оплате поступит в октябре 2018 года. Сроки уплаты завершаются 1 числом декабря после получения квитанции из налоговой.

Нередки случаи, когда налоговый орган не высылает уведомления. Важно понимать, что это не освобождает вас от уплаты взноса. За несвоевременное погашение задолженности будут взиматься пени с вашего счёта независимо от того, вовремя налоговый орган прислал уведомление или нет.

Поэтому, если до 15 октября в вашем почтовом ящике так и не появилась квитанция на оплату, рекомендуем посетить налоговый орган в целях разъяснения обстоятельств и получения уведомления.

В зависимости от того, в какие даты месяца вы приобрели участок, этот месяц может включаться в оплату или нет.

Будет учитываться полный месяц, если:

• Участок оформлен с 1 по 15 число месяца (для покупателя);
• Надел продан с 16 по 31 число (для продавца).

Не будет учитываться месяц покупки/продажи в целях расчёта налога, если:

• Участок куплен с 16 по 31 число (для покупателя);
• Надел продан с 1 по 15 число (для продавца).

Процесс оплаты земельного налога включает следующие этапы:

• Налоговый орган составляет уведомление об оплате с квитанцией;
• Документ отправляется на адрес регистрации ИП;
• Предприниматель оплачивает налог по указанным реквизитам в любом банке, предоставляющим такую услугу.

Земельный налог подлежит уплате один раз в год. Для ИП не предусмотрены авансовые платежи – это значит, что всю сумму налога нужно внести единоразово.

Льготы по оплате

Государство сформировало льготы на оплату налога по земельному участку для отдельных категорий граждан. Освобождение от взносов осуществляется на полной или частичной основе.

В размере 10 000 рублей уменьшается налоговая база для следующих лиц:

• Инвалидов 1 и 2 группы;
• Инвалидов с детства;
• Героев СССР или РФ;
• Ветеранов ВОВ;
• Участников техногенных катастроф и лиц, принимающих участие в их ликвидации (лица, подвергшиеся действию радиации).

Для данных категорий из налогооблагаемой базы вычитается 10 000 рублей. Также каждый регион может установить дополнительные льготы. К примеру, в некоторых областях действует нормативный акт, устанавливающий площадь участка, не облагаемую налогом.

Если же надел больше такой площади, то оплачивается только взнос с разницы между фактическим размером и установленным в законе. Для тех же, чей участок меньше или равен площади, указанной в правовом документе, налог приравнен к нулю.

Если вы являетесь владельцем нескольких участков в разных регионах, то льготы вам полагаются на каждый отдельный надел. Если же вы обладаете землями в пределах одного субъекта РФ, то можете использовать для целей льготного налогообложения только одну из них.

Кто не платит налог

Помимо действующих льгот для населения, существует и возможность полного освобождения от уплаты взносов.

Это правило распространяется по всей территории РФ и действует в отношении участков:

• Находящихся в ведении лесного фонда;
• Изъятых вследствие решения местных властей (к примеру, для целей заповедника или захоронения радиоактивных отходов);
• Ограниченных в использовании (занятых культурным наследием или природными водными объектами);
• Используемых для проведения автомобильных дорог;
• Являющихся общей собственностью многоквартирного дома;
• Находящихся в безвозмездном пользовании;
• Арендуемых (в этом случае оплачивает налог собственник надела);
• Заселённых малочисленными коренными жителями (если надел используется для проживания и ведения собственного промысла).

У собственника существует возможность снизить стоимость налогооблагаемой базы. Это связано с кадастровой стоимостью, которая не всегда может быть адекватной.

Если вы считаете, что цена на ваш участок завышена (а чем она выше, тем больше налог к уплате), необходимо пригласить независимого оценщика, который на основе опыта и знаний составит документ о реальной стоимости объекта.

С полученной справкой вам необходимо обратиться в комиссию по рассмотрению подобных споров. Если вопрос не будет разрешён в вашу пользу в досудебном порядке, то необходимо составлять исковое заявление.

Сумма налога

Для расчёта взноса к уплате существует простая формула:

Земельный налог = налоговая ставка, принятая в регионе*кадастровая стоимость надела.

Кадастровая цена уточняется 1-го числа отчётного года (того, за который нужно оплатить налог).

К примеру, кадастровая стоимость составляет 578 000 рублей. Налог к уплате при ставке в 0,3% составит; 578000*0,3% = 1734 рубля. Если применяется ставка, равная 1,5%, то налог будет равен: 578000*1,5% = 8 670 рублей.

Кадастровая стоимость и применяемая налоговая ставка будут указаны в квитанции на оплату. Если же у вас есть льготы на оплату, их необходимо зафиксировать в налоговой инспекции. Для этого потребуется собрать пакет документации, подтверждающий наличие льгот, и предоставить оператору для дальнейшего учёта.

Отдельные случаи уплаты налога

Рассмотрим нестандартные ситуации оплаты налога на землю. Первый такой случай – учёт обязательного взноса при совместном владении участком. Если имеется несколько собственников на один надел, то они оплачивают земельный налог пропорционально своей доле.

Пример. Вы владеете наделом площадью 75 квадратных метров. Ваш участок является частью одного большого надела площадью 238 квадратных метров. Общая кадастровая стоимость земли приравнена к 300 000 рублям. Так как надел используется для разведения скота в целях продажи, то налоговая ставка составляет 0,3%. Для начала нужно рассчитать кадастровую стоимость 75 квадратных метров. Она равна: 300000*75/238 = 94 538 рублей. Сумма налога составит: 94538*0,3% = 283 рубля.

Важно понимать, что если вы являетесь собственником участника совместно с государственными властями, то платить налог будете за весь участок. Даже если вы используете только небольшой надел, взнос будет начислен на все квадратные метры.

Это связано с особенностями государственного владения землёй. Местные власти ограничены в способах распоряжения наделом, а потому освобождаются от уплаты налогов.

Рассмотрим второй случай, когда участок находился в вашей собственности неполное количество лет.

Пример. Приобретён надел 23 мая 2017 года. 1 января 2017 года кадастровая стоимость составила 652 000 рублей. В регионе установлена ставка 0,3%. Для учёта налогообложения принимаются только месяцы с июня по декабрь, так как недвижимость приобретена во второй половине мая. Получаем сумма налога к уплате: 652000*0,3 %/12*7 = 1141 рубль.

Бывают и такие ситуации, в которых при оплате налога на землю учитываются одновременно и льготы и неполное число месяцев пользования участком.

Пример. Инвалид 1-ой группы оформил ИП в августе 2017 года. Для целей предпринимательской деятельности гражданин приобрёл земельный участок 19 ноября 2017 года. Кадастровая стоимость земли приравнена к 523 000 рублей. Местная администрация установила налоговую ставку для данного надела – 0,9%. Для расчёта налога, необходимого к уплате в 2018 году, необходимо рассчитать налоговую базу. Она составит (с учётом льготы в 10 000 рублей для инвалида 1-ой группы): 523000 — 10000 = 513 000 рублей. Участок находился в собственности 1 полный месяц. Сумма налога составит: 513000*0,9%/12*1 = 385 рублей.

Земельный налог на УСН

Если вы в своей деятельности применяете УСН, то при наличии в собственности земельного участка, также обязаны оплачивать налог в бюджет. При этом декларацию вам подавать не нужно, все расчёты выполняет налоговый орган. Необходимо лишь оплатить сумму налога, указанную в квитанции.

При УСН используемый участок не относится к расходам. Однако, можно возместить те траты, которые были понесены в процессе приобретения надела.

К таким могут относиться:

• Суммы на нотариальное заверение документов;
• Оформление всех необходимых справок;
• Стоимость бланка, отражающего кадастровую стоимость;
• Пошлины, уплаченные при совершении сделки;
• Приобретение бумаг, подтверждающих право собственности.

Эти статьи расходов указаны в Налоговом Кодексе, а значит, вы имеете право их использовать для уменьшения налоговой базы. Все имеющиеся квитанции, чеки, платёжные поручения, которые сопровождали процесс покупки, необходимо зафиксировать в книге доходов и расходов.

Если у вас имеются налоговые льготы, документ, подтверждающий их, должен быть также отражён в учёте.

После учёта всех расходов, необходимо уплатить полученную сумму в бюджет. ИП на УСН платит земельный налог в сроки, не отличающиеся от общепринятых. Оплату нужно произвести до 1 декабря во избежание просроченной задолженности и начисления пени.

Декларация по земельному налогу: порядок заполнения, сроки сдачи, ответственность

3 февраля (с учетом выходных) — срок сдачи декларации по земельному налогу. Наша статья поможет бухгалтеру без проблем отчитаться перед налоговой.

Кто сдает декларацию по земельному налогу

Однако в 2020 году 1 февраля выпадает на субботу, в связи с этим срок сдачи переносится на 3 февраля.

Как представить декларацию по земельному налогу

Однако если компания имеет в собственности несколько участков, то порядок сдачи декларации следующий.

Если земельные участки находятся на территориях нескольких муниципальных образований и в ведении одной ИФНС, то представляется одна декларация с заполнением разделов декларации по соответствующим кодам ОКТМО. При этом на каждый из участков заполняется отдельный раздел 2.

Если участки находятся в ведении разных ИФНС, то можно представить декларацию по всем участкам в одну из них, уведомив другие инспекции в произвольной письменной форме.

Если наделы расположены в разных муниципалитетах и подконтрольны одной ИФНС, то сдать нужно одну декларацию. При этом на каждый участок заполняется отдельный раздел 2 с указанием соответствующего кода ОКТМО.

Если муниципалитеты, где находятся участки, курируют несколько инспекций, то декларации подаются в каждую из них.

Крупнейшие налогоплательщики представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве таковых.

Форма декларации по земельному налогу за 2019 год

• теперь бланк учитывает изменение кадастровой стоимости земельного надела, которое произошло из-за изменения либо его площади, либо вида использования, или иных характеристик;
• появилась возможность рассчитать платеж, когда участок был отведен под жилищное строительство, но долго простаивал, из-за чего увеличился повышающий коэффициент;
• коды категорий земель, которые должны быть точно указаны при заполнении бланка, актуализированы.

Проверить декларацию помогут контрольные соотношения.

Как заполнить декларацию по земельному налогу

• титульного листа;
• раздела 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
• раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Раздел 1 заполняется по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований (долям земельных участков, находящихся в границах соответствующих муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), долям в праве на земельный участок).

Раздел 2 заполняется по каждому земельному участку (доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), доле в праве на земельный участок), принадлежащему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования организации. В связи с этим декларация может включать несколько разделов 2, так как раздел 2 декларации заполняется отдельно по каждому земельному участку с соответствующими кодами ОКТМО и КБК.

Декларация формируется в отношении сумм земельного налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему ОКТМО муниципального образования. При этом в декларации, представляемой в налоговый орган, указываются суммы земельного налога, коды ОКТМО которых соответствуют территориям муниципальных образований.

Как проверить декларацию по земельному налогу

Как отражается КПП в декларации по земельному налогу, представляемой крупнейшими налогоплательщиками

Порядок заполнения декларации по земельному налогу утвержден Приказом ФНС РФ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@.

В соответствии с п. 3.2 Порядка при заполнении титульного листа декларации для крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о ее постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения (5-й и 6-й разряды КПП — 01).

КПП по месту нахождения обособленного подразделения российской организации указывается согласно уведомлению о постановке на налоговый учет юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения.

Ответственность

Максимальный штраф — 30 процентов налога, не уплаченного в срок по опоздавшей декларации.

Если же компания не вовремя уплатила налог либо нарушила срок сдачи нулевой декларации, то штраф будет взыскиваться в минимальном размере — 1 тыс. рублей.

Кроме того, должностные лица организации могут быть оштрафованы на сумму от 300 до 500 рублей на основании ст. 15.5 КоАП РФ.

Источники:

http://ppt.ru/nalogi/zemelniy/declaraciya
http://www.garant.ru/consult/business/534582/
http://glavkniga.ru/situations/s503042
http://kakzarabativat.ru/buxgalteriya-i-nalogi/zemelnyj-nalog-ip/
http://www.klerk.ru/buh/articles/494905/