7 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Предоставляется ли стандартный вычет если нет дохода

Стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода

Специалисты Минфина России пояснили, что стандартные налоговые вычеты по НДФЛ налогоплательщик должен получать за каждый месяц календарного года, включая и те месяцы, в которых у него не было дохода. (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 06.02.13 № 03-04-06/8-36)

Общий порядок предоставления стандартных вычетов

Если работник имеет доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, то при расчете налога работодатель (или другой налоговый агент, выбранный работником) может предоставлять ему стандартные вычеты. Они предоставляются на основании письменного заявления работника, к которому нужно приложить документы, подтверждающие право на вычеты. Отметим, что стандартные налоговые вычеты работник может получить как на себя самого, так и на детей. Единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю стандартный налоговый вычет на содержание детей полагается в двойном размере.

Размеры стандартных налоговых вычетов, действующие в 2013 году, приведены в таблице.

Если нет дохода

В статье 218 НК РФ записано, что стандартные вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода (календарного года). Но на практике часто бывает, что в одном или нескольких месяцах года дохода у работника не было (например, он находился в отпуске без сохранения зарплаты). И тогда возникает вопрос: можно ли в последующем месяце (когда работнику будет выплачен доход) предоставить вычет, в том числе и за те месяцы, когда работник ничего не получал?

Да, можно. По мнению специалистов Минфина России, применение вычета не зависит от получения работником дохода в конкретном месяце (в комментируемом письме речь идет о стандартных налоговых вычетах на содержание детей). Поэтому в последующем при выплате дохода работнику можно рассчитать вычеты за все предыдущие месяцы налогового периода. Иными словами, если у человека в отдельные месяцы налогового периода отсутствовал доход, вычеты он получит за каждый месяц этого периода, включая и те, в которых выплат не было.

Следует отметить, что финансисты и ранее придерживались такой же точки зрения (письма от 03.04.12 № 03-04-06/8-96, от 27.03.12 № 03-04-06/8-80, от 19.01.12 № 03-04-05/8-36).

Также в пользу налогоплательщиков складывается и арбитражная практика. Например, Президиум ВАС РФ в постановлении от 14.07.09 № 4431/09 указал, что в Налоговом кодексе нет норм, запрещающих предоставление стандартного налогового вычета за те месяцы, когда у сотрудника отсутствовал доход, облагаемый НДФЛ. Аналогичные выводы содержатся в постановлениях ФАС Московского от 24.01.11 № КА-А40/16982-10, Центрального от 03.03.10 № А36-524/2009 округов и др.

Справедливости ради надо упомянуть, что ранее были отдельные судебные решения, в которых судьи высказывались против того, чтобы предоставить налогоплательщику стандартный налоговый вычет за те месяцы, в которых у него не имелось дохода (в частности, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 29.01.07 № А31-11712/2005-19).

Однако все эти решения были приняты до того, как вступило в силу соответствующее постановление Президиума ВАС РФ.

Как рассчитать стандартные налоговые вычеты, если в одном из месяцев у работника отсутствовал доход, покажем на примере.

Пример

Милосердов Ю.В. трудится в торговой фирме ЗАО «Эверест» экспедитором с окладом 25 000 руб. в месяц. У работника есть пятилетний сын. ЗАО «Эверест» является для Милосердова основным местом работы.

Милосердов подал в бухгалтерию компании заявление и документы на получение налогового вычета на содержание ребенка в размере 1400 руб., предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Зарплата в ЗАО «Эверест» выдается сотрудникам 5-го числа следующего месяца. Предположим, что январь и март 2013 года Милосердов отработал полностью, а с 1 по 28 февраля включительно находился в отпуске без сохранения заработной платы и никаких доходов в компании не получал.

Расчет заработной платы и налога на доходы физических лиц за январь 2013 года

Сумма НДФЛ, удержанного из заработной платы работника за январь, составила:

(25 000 руб. – 1400 руб.) х 13% = 3068 руб.

На руки работник получил:

25 000 руб. – 3068 руб. = 21 932 руб.

Бухгалтерия ЗАО «Эверест» сделала в учете следующие проводки.

31 января 2013 года:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

– 25 000 руб. – начислена зарплата работнику за январь (в составе общей суммы зарплаты по организации);

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 3068 руб. – удержан налог.

5 февраля 2013 года:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

– 21 932 руб. – получены в банке денежные средства на оплату труда за январь (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 21 932 руб. – выдана заработная плата работнику за минусом удержанного налога (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

КРЕДИТ 51 – 3068 руб. – перечислен налог в бюджет (в составе общей суммы платежа по организации).

Расчет заработной платы и налога на доходы физических лиц за февраль 2013 года

Так как в феврале Милосердов никаких доходов от компании не получал, то начисление заработной платы не производилось, НДФЛ не удерживался.

Расчет заработной платы и налога на доходы физических лиц за март 2013 года

Доход работника нарастающим итогом с начала года (с января по март включительно) составил:

25 000 руб. + 0 руб. + 25 000 руб. = 50 000 руб.

Поскольку эта сумма не превысила 280 000 руб., при расчете налога Милосердову полагается стандартный налоговый вычет на ребенка за все три месяца календарного года (несмотря на то что в феврале он доходов не имел). Таким образом, сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из зарплаты работника нарастающим итогом с начала года, составила:

(50 000 руб. – 1400 руб. х 3) х 13% = 5954 руб.

При выплате январской зарплаты был удержан налог на доходы физических лиц в размере 3068 руб.

Следовательно, сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из заработной платы работника за март, равна:

Читать еще:  Сколько ждать решение по ипотеке

5954 руб. – 3068 руб. = 2886 руб.

На руки работник получил:

25 000 руб. – 2886 руб. = 22 114 руб.

Бухгалтерия ЗАО «Эверест» оформила это следующими проводками.

31 марта 2013 года:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

– 25 000 руб. – начислена заработная плата работнику за март (в составе общей суммы заработной платы по организации);

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 2886 руб. – удержан налог.

5 апреля 2013 года:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

– 22 114 руб. – получены в банке денежные средства на оплату труда за март (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 22 114 руб. – выдана заработная плата работнику за минусом удержанного налога (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НФДЛ»

– 2886 руб. – перечислен налог в бюджет (в составе общей суммы платежа по организации)

Предоставление сотруднику вычетов НДФЛ, если нет доходов

Вы предоставляете вычеты НДФЛ, если нет доходов? Представители Минфина России пришли к неожиданному выводу: сотруднику не положен детский вычет по НДФЛ за те месяцы в начале года, в которых у него не было доходов. Даже если с середины и до окончания этого же года работник получал зарплату. Об этом письмо ведомства от 11 июня 2014 г. № 03-04-05/28141.

Но по общему правилу вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Причем в финансовом ведомстве не раз подтверждали: если в отдельные месяцы у налогоплательщика не было доходов, то стандартные вычеты накапливаются с начала года.

На первый взгляд разъяснения Минфина России могут показаться противоречивыми. Однако при более внимательном рассмотрении логика чиновников становится понятной. Разберемся, как предоставлять вычеты НДФЛ, если нет доходов.

При каких условиях работник вправе получить стандартный вычет

Стандартные вычеты по НДФЛ предоставляются сотрудникам на основании их заявлений и документов, которые подтверждают право на вычет (см. перечень документов ниже). В общем случае он составляет по 1400 руб. на каждого из первых двух детей и 3000 руб. на третьего и последующих.

Налоговый агент может предоставить вычет за каждый месяц, уменьшая налоговую базу (доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%). А как быть, если в одном или нескольких месяцах базы нет?

Чиновники считают, что сотрудник имеет право на вычет за все месяцы налогового периода, только если в начале и в конце года облагаемые доходы у него были (письмо Минфина России от 6 февраля 2013 г. № 03-04-06/8-36). Логика такова: даже если среди года в каком-то одном или нескольких месяцах доходы работнику не начисляли, то общая база по НДФЛ все равно есть. А значит, стандартные вычеты надо предоставить. Рассмотрим пример.

Пример
Как определить сумму стандартных вычетов работника, у которого в середине года не было доходов

Технолог Смирнова А.В. работает в ООО «Мир» с 2013 года. Ежемесячно она получает оклад в размере 20 000 руб. У Смирновой есть ребенок шести лет, на которого ей предоставляют стандартный детский вычет в размере 1400 руб. Подтверждающие документы и заявление от сотрудницы хранятся в бухгалтерии.

С 1 августа Смирнова ушла в отпуск за свой счет на два месяца. На работу она вышла 1 октября. С января по июль сотруднице начислено 140 000 руб. (20 000 руб. x 7 мес.). За это время с ее доходов удержали НДФЛ на сумму 16 926 руб. ((140 000 руб. – 1400 руб. x 7 мес.) x 13%).

В октябре Смирновой начислили оклад 20 000 руб. Итого доход сотрудницы с начала года равен 160 000 руб. (140 000 20 000). Стандартные вычеты она вправе получить за все месяцы налогового периода. За период с января по октябрь их сумма равна 14 000 руб. (1400 руб. x 10 мес.).

Таким образом, из зарплаты Смирновой за октябрь бухгалтер удержал НДФЛ в размере 2054 руб. ((160 000 руб. – 14 000 руб.) x 13% – 16 926 руб.). На карту Смирновой перечислили 17 946 руб. (20 000 – 2054).

Если в течение налогового периода вычеты не предоставлялись или предоставлялись в меньшем размере, то сотрудник вправе обратиться в инспекцию за перерасчетом. Для этого он должен подать соответствующее заявление.

За какие периоды предоставлять вычет не надо

Иной подход у представителей Минфина России к ситуациям, когда у работника не было доходов в самом начале года или, наоборот, в самом конце. То есть когда налоговой базы либо не было изначально, либо выплата доходов полностью прекращена и не возобновилась. В таких случаях вычеты за бездоходные месяцы не предоставляются.

Предположим, сотрудница в первых месяцах года находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Поэтому не получает облагаемые НДФЛ доходы. В августе она вышла на работу. Значит, вычеты с января по июль предоставлять не надо, решили представители финансового ведомства, о чем сказано в письме от 11 июня 2014 г. № 03-04-05/28141.

Объяснение такое. Налоговый агент определяет базу по НДФЛ нарастающим итогом с января. Однако если в начале года налоговой базы нет, то нечего уменьшать на суммы вычетов. А с того месяца, когда выплата доходов возобновилась, работник вправе воспользоваться вычетами. Но только за текущий и последующие месяцы.

Пример
Как определить сумму стандартных вычетов работника, у которого в начале года не было доходов

Возьмем за основу условия первого примера. Только представим, что Смирнова была в отпуске по уходу за ребенком до 31 августа 2014 года включительно. А 1 сентября вышла на работу. Поскольку налоговая база по НДФЛ появилась лишь с сентября, стандартный вычет на ребенка за период с января по август не положен.

В сентябре Смирновой начислили 20 000 руб. И удержали НДФЛ в сумме 2418 руб. ((20 000 руб. – 1400 руб.) x 13%). На зарплатную карту сотруднице поступило 17 582 руб. (20 000 – 2418).

Рассмотрим другую ситуацию. Ближе к концу года работнику прекратили начислять зарплату и другие облагаемые НДФЛ доходы. И до его окончания выплат не было. В своих разъяснениях чиновники говорят, что и вычеты предоставлять до конца года не надо. Об этом – письмо Минфина России от 6 мая 2013 г. № 03-04-06/15669.

Но если главное условие для вычетов состоит в том, что должна быть налоговая база (чтобы было что уменьшать), то почему чиновники против? Ведь с начала года база накопилась, а значит, налог можно пересчитать. Однако в Минфине России считают иначе.

Читать еще:  Список документов при покупке комнаты

В Налоговом кодексе нет четких инструкций на тот случай, когда в отдельных месяцах налогового периода нет доходов. Нет и запрета на предоставление вычета. Кроме того, судьи Президиума ВАС РФ давно признали, что за бездоходные месяцы вычет положен (постановление от 14 июля 2009 г. № 4431/09).

Тем не менее безопаснее придерживаться позиции чиновников, чтобы не провоцировать спор с проверяющими. Дело в том, что за неполное удержание НДФЛ компании как налоговому агенту грозит штраф в размере 20 процентов от неудержанной суммы (ст. 123 НК РФ).

Следовать разъяснениям чиновников для компании выгодно еще и по той простой причине, что в конце года ей не понадобится пересчитывать налог в меньшую сторону. А также сообщать работнику об излишне удержанной сумме НДФЛ и возвращать ему переплату.

Лектор: Вячеслав Шинкарев,
руководитель проекта «Контур-Зарплата» СКБ Контур

Предоставление стандартных налоговых вычетов по НДФЛ при отсутствии дохода

Одна из наиболее спорных ситуаций возникает, когда в каких-то месяцах налогового периода у человека отсутствует доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов. Некоторые налоговики на местах считают, что стандартные вычеты в течение налогового периода не накапливаются и не подлежат суммированию нарастающим итогом при отсутствии налоговой базы за отдельные месяцы календарного года. Однако Минфин России с этой точкой зрения не согласен (*). Согласны с этим и судьи ВАС РФ (**). По их мнению, Налоговый кодекс не содержит норм, запрещающих предоставлять вычет за те месяцы, в которых у работника отсутствовал доход, подлежащий обложению НДФЛ.

(**) пост. Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09.

Таким образом, стандартные налоговые вычеты по НДФЛ могут накапливаться в пределах одного календарного года. Если в каком-то месяце у работника не было доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, то воспользоваться стандартными вычетами он сможет позже, но только в пределах текущего календарного года (*).

(*) письмо Минфина России от 24.08.2009 N 03-04-05-01/655

Рассмотрим ситуацию, когда сумма вычетов по итогам года оказывается больше суммы доходов, облагаемых по ставке 13 процентов. Тогда, как указывают финансисты, в этом налоговом периоде база по НДФЛ считается равной нулю (*).

(*) письма Минфина России от 19.01.2012 N 03-04-05/8-36, от 13.01.2012 N 03-04-05-8/10, от 04.10.2010 N 03-04-05/5-585

На следующий период разница между вычетами и доходом не переносится. То есть на следующий год стандартный вычет перенесен быть не может. Это следует из пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса.

Пример

Работник организации Иванов является родителем несовершеннолетнего ребенка. Он находился в отпуске по уходу за ним в период с января по октябрь. Иванов вышел на работу в ноябре.

В ноябре Иванов сможет воспользоваться «детскими» вычетами за период январь-ноябрь. Общая сумма вычета составит:

1400 руб. х 11 мес. = 15 400 руб.

Ситуация 1

Иванову установлен оклад в размере 18 000 руб. Следовательно, его облагаемый доход за ноябрь составит:

18 000 — 15 400 = 2600 руб.

С него будет удержан налог в сумме:

2600 руб. х 13% = 338 руб.

В ноябре Иванов получит на руки:

18 000 — 338 = 17 662 руб.

В декабре Иванов также имеет право на вычет в размере 1400 руб. Сумма дохода Иванова в декабре, облагаемая налогом, составит:

18 000 — 1400 = 16 600.

С него будет удержан налог в сумме:

16 600 руб. х 13% = 2158 руб.

В декабре Иванов получит на руки:

18 000 — 2158 = 15 842 руб.

За текущий календарный год Иванову будет начислен заработок (при условии отсутствия других выплат) в размере:

18 000 руб. х 2 мес. = 36 000 руб.

Общая сумма «детских» налоговых вычетов за год составит 16 800 руб. (1400 руб. х 12 мес.), в том числе: Сумма дохода, облагаемая налогом в расчете на год, будет равна:

36 000 — 16 800 = 19 200 руб.

За текущий год с Иванова будет удержан НДФЛ в сумме:

19 200 руб. х 13% = 2496 руб.

Ситуация 2

Иванову установлен оклад в размере 9000 руб. В данном случае сумма стандартных вычетов превышает доход Иванова. Следовательно, в ноябре налог на доходы с его заработной платы не удерживается, поэтому на руки он получает 9000 руб.

В декабре Иванов получает право на «детский» вычет в общей сумме:

1400 руб. х 12 мес. = 16 800 руб.

По итогам декабря с Иванова должен быть удержан налог в сумме:

(9000 руб. х 2 мес. — 16 800 руб.) х 13% = 156 руб.

В декабре Иванову должно быть выдано на руки:

9000 — 156 = 8844 руб.

Ситуация 3

Иванову установлен оклад в размере 6000 руб. В данном случае сумма стандартных вычетов превышает доход Иванова. Следовательно, в ноябре налог на доходы с его заработной платы не удерживается, поэтому на руки он получает 6000 руб.

В декабре Иванов получает право на «детский» вычет в общей сумме:

1400 руб. х 12 мес. = 16 800 руб.

По итогам года доход Иванова (12 000 руб.) меньше суммы полагающихся ему налоговых вычетов (16 800 руб.). Поэтому налог на доходы с него не удерживается. В декабре он получит на руки свою зарплату в полном размере (6000 руб.).

Разница между доходом Иванова и суммой положенных ему вычетов составит:

16 800 — 12 000 = 4800 руб.

Однако на следующий календарный год она не переносится.

Если же по окончании календарного года у работника вдруг обнаружились недостающие документы, которые позволяют ему пересчитать сумму вычетов за прошедший год в сторону увеличения, то сделать это сотрудник должен уже самостоятельно. Для этого ему необходимо подать декларацию по НДФЛ и подтверждающие вычет документы в налоговый орган по месту своего учета (*).

Стандартный вычет на ребенка за месяцы, в которых не было дохода

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка за месяцы, в которых налогоплательщик не имел дохода, налоговый агент
не предоставляет. Такова официальная позиция, изложенная в письме.

Десять месяцев сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком. В ноябре вышла на работу. Можно ли предоставить ей стандартный вычет по НДФЛ с начала года?

Нет, как указано в письме, вычет полагается лишь за те месяцы, в которых появился доход.

Читать еще:  Сколько положено на ребенка квадратных метров

Поскольку сотрудница вышла на работу в ноябре 2014 года, стандартный вычет за январь-октябрь налоговый агент не предоставляет, так как налоговая база по НДФЛ начинает формироваться лишь с ноября 2014 года. А вычет полагается лишь после появления выплат, то есть за ноябрь-декабрь 2014 года. Иными словами, стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка за месяцы, в которых налогоплательщик не имел дохода, налоговый агент не предоставляет. Такова официальная позиция, изложенная в комментируемом письме.

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Вычет действует до месяца, в котором доход родителя, исчисленный налоговым агентом нарастающим итогом с начала года, превысит 280 тысяч рублей.

Стандартный вычет по НДФЛ за «бездоходные» месяцы не полагается

Официальная позиция, выраженная в письме, сводится к тому, что вычет предоставляется лишь за те месяцы, в которых появился доход. Чем обосновывают такую позицию представители Минфина России? Они ссылаются на пункт 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ, согласно которому налоговый агент исчисляет сумму НДФЛ нарастающим итогом с начала года. Причем за месяцы, которые не учитывались агентом при исчислении налоговой базы, стан- дартные налоговые вычеты не полагаются.

Стандартный вычет по НДФЛ за «бездоходные» месяцы полагается

Однако есть иные разъяснения. Так, стандартные вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода (года) путем уменьшения в каждом месяце налоговой базы на соответствующий размер вычета. Если в отдельные месяцы у физлица не было дохода, облагаемого НДФЛ, стандартные вычеты полагаются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода (письмо Минфина России от 21.07.2011 № 03-04-06/8-175).

Но это касается ситуации, когда физлицо не имело доходов именно в отдельные месяцы (например, по причине отпуска «за свой счет»). А если говорить о ситуации, когда налогоплательщик не получает доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов в течение всего года, с начала года либо до конца года в связи с пребыванием в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком.

Если сотрудница находилась в отпускепо уходу за ребенком и не получала выплат в течение года, то права на стандартный вычет у нее нет, так как налоговая база по НДФЛ, подлежащая уменьшению на сумму вычетов, отсутствует.

Если сотрудница вышла из отпуска по уходу за ребенком в середине года, то, согласно официальной позиции, стандартный вычет не предоставляется за месяцы, предшествующие ее выходу на работу.

Можно предоставить вычет за все месяцы налогового периода, включая и «бездоходные». Правда, в этом случае есть риск получить претензии со стороны налоговых органов.

В поддержку второй версии приведем письма Минфина России от 06.05.2013 № 03-04-06/15669, от 22.10.2014 № 03-04-06/53186. В них обозначено, что, если в отдельные месяцы у сотрудника не было дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов, стандартные налоговые вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых такой доход был получен. Причем за каждый месяц года, включая «бездоходные» месяцы.

Если же выплата дохода начиная с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода, стандартный налоговый вычет за указанные месяцы налоговым агентом не может быть предоставлен.

Имеются судебные решения с аналогичным выводом (постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 № 4431/09, постанов- ление ФАС Московского округа от 24.01.2011 № КА-А40/16982-10). В них судьи ссылаются на то, что Налоговый кодекс РФ не запрещает предоставлять стандартный вычет за те месяцы, в которых у работников отсутствовал доход, подлежащий обложению НДФЛ.

Налоговым периодом для НДФЛ является календарный год, поэтому если выплата дохода производилась не за каждый месяц, стандартные вычеты предоставляются за каждый месяц, включая те, в которых не было выплат.

Налоговый консультант Е.П. Брынчик, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

Помогайте вашему бизнесу развиваться

Бесценный опыт решения актуальных задач, ответы на сложные вопросы, специально отобранная свежая информация в прессе для бухгалтеров и управленцев. Выберите из нашего каталога >>

Стандартные вычеты на детей, если нет дохода

Вычет предоставляется ежемесячно в течение календарного года по 1400 руб. на каждого ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Вычет действует до тех пор, пока доход родителя с начала года (рассчитанный нарастающим итогом) не достигнет 280 000 руб. (с 1 января 2016 г. этот порог повышен до 350 000 руб.) С месяца, в котором доход превысит эту сумму, вычет не предоставляется (абз. 16, 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Что касается предоставления вычета за те месяцы (январь-март), когда у работника не было дохода, то у Минфина и ФНС по этому вопросу диаметрально противоположные мнения.

Минфин считает, что вычеты работнику не предоставляются, поскольку налоговая база за период нахождения в отпуске по уходу за ребенком не определялась (Письма Минфина от 26.12.2014 N 03-04-05/67642, от 11.06.2014 N 03-04-05/28141).

Если следовать этой позиции, то в случае выхода сотрудницы на работу в апреле 2015 года вычет на детей за январь — март не предоставляется, так как налоговая база начинает определяться только с апреля (то есть вычеты применяются после начала выплат за апрель — декабрь 2015 года).

По мнению ФНС, вычет по НДФЛ на ребенка предоставляется за каждый месяц календарного года (с января по декабрь), в том числе за те месяцы, когда у работника не было облагаемых НДФЛ доходов, но при условии, что трудовые отношения с этим работником не прерывались (Письмо ФНС от 29.05.2015 N БС-19-11/112).

Следуя такому подходу, при расчете НДФЛ за апрель вам нужно доход работника уменьшить на вычет в сумме 11200 руб. (1400 руб. х 2 детей х 4 мес.). Затем с полученной суммы удержать налог.

Заметим также, что в НК РФ нет запрета на предоставление вычета за те месяцы, когда у работников отсутствовал облагаемый НДФЛ доход. Именно такую точку зрения поддерживает ВАС (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09).

Если вы решите предоставить сотруднице вычет, то в поддержку своего мнения можно использовать письмо Минфина (Письмо Минфина от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571), в котором налоговым органам при решении неоднозначных вопросов рекомендуется руководствоваться позицией высших судов.

Источники:

http://www.klerk.ru/buh/articles/313378/
http://otchetonline.ru/art/buh/48559-predostavlenie-sotrudniku-vychetov-ndfl-esli-net-dohodov.html
http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a38/626627.html
http://www.buhgalteria.ru/article/standartnyy-vychet-na-rebenka-za-mesyatsy-v-kotorykh-ne-bylo-dokhoda
http://glavkniga.ru/forum/topic/1399

Ссылка на основную публикацию
Статьи c упоминанием слов:
Adblock
detector