0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Содержание

Льготы по уплате акцизов

Льготы по уплате акцизов, основания и порядок их предоставления

Акциз – это избирательный налог. Он включается в отпускную цену узкой группы товаров, потребителями которых являются обеспеченные слои населения. Поэтому налоговое законодательство содержит незначительное количество оснований освобождения от уплаты акцизов по сравнению с другими налогами.

Закон «Об акцизах» устанавливает две формы предоставления льгот по уплате акцизов:

— освобождение от акцизов отдельных оборотов, предметом которых являются определённые подакцизные товары;

— применение в отношении подакцизного товара ставки ноль (0) процентов.

Такие же формы предоставления льгот содержит и законодательство, регулирующее исчисление и уплату НДС, с той разницей, что количество оборотов, не подлежащих обложению НДС, намного выше.

Не подлежат обложение акцизами следующие обороты:

1. Обороты, предметом которых являются следующие подакцизные товары:

— спиртосодержащие лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства и препараты, допущенные к производству и (или) применению на территории Республики Беларусь в установленном законодательством порядке;

— спиртосодержащие средства, изготавливаемые аптечными организациями по индивидуальным рецептам, включая гомеопатические препараты;

— спиртосодержащие средства и препараты ветеринарного назначения, допущенные к производству и (или) применению на территории Республики Беларусь в установленном законодательством порядке;

— спирт, отгруженный (отпущенный) для производства лекарственных препаратов субъектами хозяйствования Республики Беларусь, которым разрешено их производство. При реализации или использовании спирта не по целевому назначению эти субъекты хозяйствования уплачивают акцизы в общеустановленном порядке.

2. Обороты по ввозу на таможенную территорию и по реализации ввезённых на таможенную территорию товаров, предметом которых является нефть.

3. Обороты по добыче нефти на территории Республики Беларусь, при условии её поставок производственными объединениями «Белоруснефть» и «Белгеология» на переработку.

4. Обороты по реализации подакцизных товаров на экспорт, при условии вывоза соответствующих товаров с таможенной территории Республики Беларусь.

Эта норма не распространяется на экспорт подакцизных товаров в страны, в отношении которых Республика Беларусь осуществляет взимание акцизов по принципу страны происхождения.

Второй формой предоставления льгот по уплате акцизов является применение ставки ноль (0) процентов в отношении определённых оборотов с определёнными подакцизными товарами.

Применение данной ставки означает полное освобождение оборотов с этими товарами от обложения акцизами.

Ставка (0) процентов применяется в отношении следующих оборотов:

— отпуска на ректификацию организациям Республики Беларусь спирта-сырца из пищевого сырья, (включая передачу спирта-сырца на ректификацию внутри организации);

— отпуска ректификованного спирта организациям Республики Беларусь на производство алкогольной продукции, уксуса. При реализации или использовании спирта не по целевому назначению эти организации уплачивают акцизы в общеустановленном порядке.

Согласно Инструкции «О порядке исчисления и уплаты акцизов, утверждённой Постановлением Министерства по налогам и сборам от 15 марта 2002 года №28, плательщики обязаны обеспечить раздельный учет реализации (отпуска) товаров, облагаемых по нулевой ставке. В случае отсутствия раздельного учета отпуска названных товаров исчисление акцизов производится в общеустановленном порядке.

При установлении не подлежащих обложению акцизами оборотов, нулевых ставок по акцизам, исключении товаров из перечня подакцизных товаров данные льготы, нулевые ставки, исключения применяются по товарам, отгруженным и оплаченным с момента установления этих льгот, нулевых ставок, исключений.

При отмене льгот, нулевых ставок по акцизам, включении товаров в перечень подакцизных товаров исчисление акцизов производится по товарам, отгруженным и оплаченным с момента отмены льгот, нулевых ставок, включения товаров в перечень подакцизных товаров и установления ставок акцизов на эти товары.

Рекомендуемые нормативные правовые акты

1. Об акцизах: Закон Республики Беларусь от 19 декабря 1991 г. N 1321-XII В редакции Закона от 30 декабря 1997 г. // Ведомости Национального собрания Республики Беларусь. – 1998. — № 4.

2.Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты акцизов:Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 марта 2002 №28 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2002. — №43.

ОБЯЗАТЕЛЬСТВО ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И ПРИБЫЛЬ

1 Правовые основы исчисления и уплаты налога на прибыль.

2 Налог на доходы. Объект обложения.

3 Правовые основы налогообложения доходов в отдельных сферах деятельности.

Льготы по акцизам

Налоговые льготы означают возможность не платить налог или сбор, установленный НК РФ, либо уплачивать его в меньшем размере.

Рассмотрим операции, освобождаемые от обложения акцизами.

К операциям, освобождаемым от обложения акцизами, относится передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому структурному подразделению этой же организации для производства других подакцизных товаров Налоговый кодекс РФ. Комментарии к последним изменениям / Под ред. Г.Ю. Касьяновой. — М.: АБАК, 2008.- гл. 22 ст.183.

Читать еще:  Начисление льгот ветеранам труда

Например, передача автомобильного бензина одной марки для производства автомобильного бензина другой марки из одного подразделения организации в другое, даже если это подразделение находится на другой территории, объектом обложения акцизами не является.

При одновременном соблюдении ряда условий от обложения акцизами освобождаются также операции по вывозу подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта за пределы территории Российской Федерации. Право на освобождение от уплаты акцизов имеет непосредственно плательщик акцизов — производитель подакцизных товаров, в том числе из давальческого сырья. Это право сохраняется за налогоплательщиком и в случае, если вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации осуществляется по поручению налогоплательщика (или собственника давальческого сырья) иным лицом на основании договора комиссии, договора поручения или агентского договора.

Например, если нефтепродукты будут реализованы на территории Российской Федерации, а затем лицо, купившее нефтепродукты, будет направлять их на экспорт, то в этой ситуации права на освобождение от уплаты акцизов (и на возмещение уплаченной суммы акциза) не будет ни у лица, купившего нефтепродукты и фактически реализовавшего их на экспорт, ни у производителя этих нефтепродуктов.

Операции по экспорту подакцизных товаров освобождаются от обложения акцизами, если налогоплательщик предоставил в налоговый орган поручительство банка в соответствии со статьей 74 НК РФ или банковскую гарантию. Поручительство (банковская гарантия) должно предусматривать обязанность банка уплатить сумму акциза и соответствующую пеню в случаях непредставления налогоплательщиком не позднее 180 дней со дня реализации подакцизных товаров документов, подтверждающих факт экспорта товаров, предусмотренных пунктом 7 статьи 198 НК РФ, и неуплаты им акциза, а также пеней.

Если такое поручительство (банковская гарантия) отсутствует, то налогоплательщик обязан уплатить акциз в соответствии с общеустановленным порядком. Затем после представления плательщиком акцизов документов, подтверждающих факто экспорта, уплаченная сумма возвращается Красноперова О.А. Налоговые льготы: инструкция по применению. — М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2007. — с. 162.

В качестве примера практического применения вышеизложенного изучим порядок начисления и возмещения акциза по бензину при передаче организацией собственной нефти на переработку нефтеперерабатывающему заводу и последующем направлении переработчиком полученного бензина на реализацию за пределы территории Российской Федерации.

В случае производства автомобильного бензина из давальческого сырья плательщиком акциза является переработчик. Соответственно он имеет право на освобождение от уплаты акцизов при представлении поручительства банка или банковской гарантии. Если переработчик не представил в налоговый орган поручительство банка или банковскую гарантию, он начисляет и уплачивает акциз в общеустановленном порядке. Уплаченный акциз предъявляется собственнику сырья при проведении расчетов за переработку нефти.

После представления в налоговый орган документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, по перечню т в сроки, установленные НК РФ, уплаченная сумма акциза возвращается налогоплательщику, то есть переработчику. Затем переработчик осуществляет перерасчеты с собственником сырья. Необходимо особо подчеркнуть, что освобождение от уплаты акцизов производится только при условии ведения налогоплательщиком отдельного учета операций по реализации или передаче подакцизных товаров.

Налоговые льготы по акцизам

Налоговые льготы по акцизам — льготы, предусмотренные по акцизам.

Комментарий

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) (ст. 183 НК РФ)

1. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:
1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации, за исключением операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом;
4) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории Российской Федерации, а также передача подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, собственнику или по его указанию другим лицам в случае реализации указанных товаров за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта с учетом потерь (в пределах норм естественной убыли).
Освобождение указанных операций от налогообложения производится в соответствии со статьей 184 настоящего Кодекса.
Положения настоящего подпункта не применяются в отношении операции, предусмотренной подпунктом 31 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса;
6) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;
16) операции по передаче в структуре одной организации:
произведенного налогоплательщиком этилового спирта для дальнейшего производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;
ректификованного этилового спирта, произведенного налогоплательщиком из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;
произведенных налогоплательщиком дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового (далее также в настоящей главе — дистилляты) для выдержки и (или) купажирования в целях дальнейшего производства (розлива) этой же организацией алкогольной продукции;
17) в отношении авиационного керосина — операции, указанные в подпунктах 1, 6 — 13 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса;
18) в отношении бензола, параксилола и ортоксилола — операции, указанные в подпунктах 1, 6 — 13 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса.
2. Перечисленные в пункте 1 настоящей статьи операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.
3. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, либо которые размещены в портовой особой экономической зоне.

Читать еще:  Льготы на ржд для пенсионеров

Дополнительно

Налоговые льготы — предоставленное нормативными актами право для отдельных категорий налогоплательщиков не уплачивать налог или уплачивать его в меньшей сумме

Акциз — налог, который уплачивается при производстве некоторых товаров (подакцизные товары). Акциз является косвенным налогом. Акциз федеральный налог

Льготы по акцизам

Не подлежат налогообложению перечисленные ниже операции.
1. Передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации, а также передача в структуре организации произведенного спирта этилового из непищевого сырья для производства неподакцизных товаров.
2. Реализация денатурированного этилового спирта из всех видов сырья организациям по специальным разрешениям на его поставку в пределах выделенных квот, утвержденных (согласованных) уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.

Денатурированным этиловым спиртом признается этиловый спирт, содержащий денатурирующие добавки в концентрации, исключающей возможность использования указанного спирта для производства алкогольной и другой пищевой продукции, изготовленный на основе этилового спирта, полученного по специальным разрешениям на его поставку в пределах выделенных квот в соответствии с утвержденными (согласованными) уполномоченными федеральными органами исполнительной власти нормативными и техническими документами, прошедший государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенный в Государственный реестр этилового спирта и спиртосодержащих растворов из непищевого сырья, или в Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей продукции в Российской Федерации.

Этиловый спирт признается денатурированным (освобождается от налогообложения) только при условии, если его денатурация производится на основе этилового спирта, полученного по специальным разрешениям на его поставку в пределах выделенных квот, в рамках единого технологического процесса на производственных мощностях одной организации (без передачи в ходе этого технологического процесса от одного структурного подразделения организации другому ее структурному подразделению, если организация имеет такие структурные подразделения).

3. Реализация спиртосодержащей денатурированной продукции организациям по специальным разрешениям на ее поставку в пределах выделенных квот, утвержденных (согласованных) уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.

Спиртосодержащей денатурированной продукцией признается спиртосодержащая не пищевая продукция, содержащая денатурирующие добавки в концентрации, исключающей возможность использования этой продукции для производства алкогольной и другой пищевой продукции, изготовленная на основе этилового спирта, в том числе денатурированного, который получен по специальным разрешениям на его поставку в пределах выделенных квот в соответствии с утвержденными (согласованными) уполномоченными федеральными органами исполнительной власти нормативными и техническими документами, прошедшая государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенная в Государственный реестр этилового спирта и спиртосодержащих растворов из не пищевого сырья или в Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей продукции в Российской Федерации.

4. Реализация подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта за пределы территории Российской Федерации.
5. Первичная реализация (передача) конфискованных и/или бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и/или муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и/или налоговых органов либо уничтожение.
6. Закачка природного газа в пласт для поддержания пластового давления.
7. Закачка природного газа в подземные хранилища.
8. Направление природного газа на подготовку теплоносителей для нагнетания в нефтяные пласты и других методов повышения нефтегазоотдачи, а также для газлифтной добычи нефти.
9. Использование природного газа на собственные технологические нужды газодобывающих и газотранспортных организаций в пределах нормативов, обусловленных технологиями подготовки и транспортировки газа, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством РФ.
10. Реализация (передача) отбензиненного сухого и нефтяного (попутного) газа после их обработки или переработки; реализация на территории Российской Федерации природного газа для личного потребления физическими лицами, а также для потребления жилищно-строительными кооперативами, кондоминиумами и иными подобными потребителями.
11. Передача и/или реализация природного газа для производства (в том числе на давальческой основе) сжатого газа в случае его реализации по государственным регулируемым ценам.
12. Реализация нефти, произведенной в результате переработки нефтешламов.
13. Реализация нефти, добываемой из вводимых в эксплуатацию бездействующих, контрольных и находящихся в консервации (по состоянию на 1 января 1999 г.) скважин, перечень которых утверждается в порядке, утверждаемом Правительством РФ.
14. Использование нефти на собственные технологические нужды нефтедобывающих организаций в пределах нормативов, обусловленных технологиями добычи, подготовки и транспортировки нефти, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством РФ, а также использование нефти для целей повышения нефтеотдачи пластов и других технологических операций, включая обработку бурового раствора, перевод скважин на нефть при освоении и исследовании скважин в пределах нормативов, обусловленных технологиями добычи нефти, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством РФ.

Все перечисленные операции не подлежат налогообложению только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья.

Освобождаются от налогообложения ввозимые на территорию России подакцизные товары, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность.

41. Акцизы: налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты, налоговые льготы

41. Акцизы: налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты, налоговые льготы

Налоговые ставки. Устанавливаются отдельно по каждой категории подакцизных товаров. Адвалорная (процентная) ставка применяется как добавочная в отношении сигарет и папирос. Все остальные ставки установлены в твердо фиксированной сумме за единицу налогообложения. Так, для вин натуральных (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих) ставка составляет 2 руб. 35 коп. за литр; для сигар – 17 руб. 75 коп. за 1 штуку; для дизельного топлива – 1080 руб. за 1 тонну.

Порядок исчисления и уплаты. Сумма акциза, подлежащая уплате, исчисляется налогоплательщиком самостоятельно. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые ставки, она исчисляется как произведение налоговой ставки и налоговой базы, по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, – как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Читать еще:  Льготы по страхованию автомобиля осаго

Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами представляет собой сумму полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам.

Уплата акциза в большинстве случаев производится исходя из фактической реализации (передачи) подакцизных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

Налоговые льготы. Освобождаются от налогообложения передача подакцизных товаров одним структурным подразделением другому одной и той же организации; реализация денатурированных спирта и спиртосодержащей продукции; реализация нефтепродуктов; первичная реализация конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров и др.

Похожие главы из других книг:

Налоговые ставки

Налоговые ставки Размер налоговых ставок приведен в статье 164 НК РФ. Их несколько.Во-первых, это ставка в размере 0 %.У вас может возникнуть вопрос: чем отличается такая ставка от освобождения от начисления НДС?На самом деле – это совсем разные вещи. И есть некоторые нюансы

10. Налоговые ставки

10. Налоговые ставки В соответствии со ст. 284 НК РФ общая ставка по налогу на прибыль составляет 24 %. При этом:– сумма налога на прибыль, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 %, зачисляется в федеральный бюджет;– сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере

9.5.1. Порядок ведения раздельного учета по операциям с акцизами (подлежащим и не подлежащим налогообложению и по операциям, в отношении которых установлены различные налоговые ставки)

9.5.1. Порядок ведения раздельного учета по операциям с акцизами (подлежащим и не подлежащим налогообложению и по операциям, в отношении которых установлены различные налоговые ставки) При определении порядка ведения раздельного учета по указанным операциям необходимо

125. Налоговые льготы

125. Налоговые льготы Отдельные категории налогоплательщиков освобождены от уплаты ЕСН. В частности, от уплаты налога освобождаются:1) организации любых организационно-правовых форм – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000

Налоговые ставки

Налоговые ставки Стандартная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций составляет 20 %. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 2 %, зачисляется в федеральный бюджет, сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 18 %, – в региональный, причем

71. Налоговые льготы

71. Налоговые льготы Налоговые льготы — это преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере. Сущность налоговой льготы состоит в снижении налогового

118. Налоговые льготы по земельному налогу

118. Налоговые льготы по земельному налогу Освобождаются от налогообложения:1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ – в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти

38. НДС: налоговые ставки, налоговые льготы

38. НДС: налоговые ставки, налоговые льготы Налоговые ставки. Общая налоговая ставка составляет 18% от налоговой базы. Льготная (пониженная) ставка в размере 10% установлена для ряда социально значимых категорий товаров – некоторых продовольственных товаров (мяса, молока,

46. ЕСН: налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты, налоговые льготы

46. ЕСН: налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты, налоговые льготы Налоговый период составляет календарный год. Отчетные периоды по налогу – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.Налоговые ставки. Включают как твердо

51. Водный налог: налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты, льготы

51. Водный налог: налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты, льготы Налоговым периодом признается квартал.Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в твердых размерах (в рублях за 1000 куб. метров воды). При

59. Земельный налог: налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты

59. Земельный налог: налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут

5. Налоговые ставки и порядок уплаты УСН

5. Налоговые ставки и порядок уплаты УСН 5.1. Налоговый период, ставки налогов и порядок уплаты по УСН В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год,

Почему вы не получаете налоговые льготы за сбережение денег?

Почему вы не получаете налоговые льготы за сбережение денег? Вам, конечно, известно, что вы получаете налоговые льготы, когда покупаете дом и залезаете в долги, но не получаете никаких льгот за сбережение денег. Вы никогда не задавались вопросом – почему?Я тоже

6.4. Налоговые ставки

6.4. Налоговые ставки В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15

13.7.2. Дополнительные налоговые льготы для семей с детьми

13.7.2. Дополнительные налоговые льготы для семей с детьми Для семей с детьми (в том числе, приемными детьми), кроме ранее перечисленных налоговых льгот, существуют дополнительные льготы. В первую очередь это свободная от налогов сумма на детей (Kinderfreibetrag), размер которой

13.13.2. Налоговые ставки

13.13.2. Налоговые ставки Существуют две налоговые ставки:1) нормальная – в размере 16 %;2) льготная – в размере 7 %.В законе названы только те виды поступлений, которые подлежат налогообложению по льготной ставке. Это означает, что на все остальные подлежащие налогообложению

Источники:

http://studopedia.ru/7_149094_lgoti-po-uplate-aktsizov-osnovaniya-i-poryadok-ih-predostavleniya.html
http://vuzlit.ru/1386324/lgoty_aktsizam
http://taxslov.ru/15/n15_32.htm
http://psyera.ru/6536/lgoty-po-akcizam
http://econ.wikireading.ru/13838

Ссылка на основную публикацию
Статьи c упоминанием слов:
Adblock
detector