1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Содержание

Льготы по ндпи на газ

НДПИ на газ: особенности расчёта, ставка и льготы

Ни для кого не секрет, что нефтегазовая отрасль во многом формирует бюджет нашей страны. Именно поэтому закон выделяет некоторые особенности в налогообложении этих видов ископаемого сырья. Кроме этого, не просто бывает сразу сориентироваться во множестве нюансов исчисления НДПИ на газ, поскольку в законодательную базу постоянно вносятся изменения. Как рассчитывается налог на добычу газа? Какие применяются ставки? Существуют ли льготы? Об этом и не только поговорим далее.

Нормативное регулирование НДПИ на газ

В Налоговом Кодексе РФ отсутствует отдельная глава, посвященная налогообложению НДПИ углеводородного сырья, к которому относятся нефть и газ. Но главные аспекты законодательства по НДПИ на эти ископаемые можно выделить в общей главе 26, посвященной этому налогу.

Стоит отдельно отметить статью 342 в этой главе, отдельные пункты которой посвящены специфическим налоговым ставкам на добычу углеводородного сырья. Расчёт налога на газ ведётся исходя не из процентной ставки, а количественного выражения, как определённая плата за условную единицу добытого топлива.

Федеральная налоговая службы, кроме своего основного Кодекса, часто руководствуется своими нормативными актами, в виде писем, постановлений и разъяснений по поводу изменений в начислении НДПИ на газ. Последние поправки всегда можно найти в официальных источниках.

Субъекты и объекты учета газа при исчислении НДПИ описаны ниже.

Субъекты налогообложения

Под субъектом налогообложения понимаются те лица, которые наделены обязательством перед законом этот налог платить. Речь идёт о различных компаниях, предприятиях, крупных и не очень, и даже индивидуальных предпринимателях, получивших лицензию на газодобычу с последующей реализацией топлива.

При определении субъекта налогообложения НДПИ важнейшую роль играет владение лицензией.

  • Есть случаи совместной деятельности двух компаний по добыче газа, но налогоплательщиком признаётся только лицо, на которое была оформлена лицензия.
  • То же самое касается нескольких предприятий, чья деятельность лицензирована, каждое из них обязано отчитываться и платить налог.

Объекты

Правильно определить объект налогообложения становится крайне важным для пользователей недр. В основу заложены принципы, указанные в статьях 336 и 337 Налогового Кодекса РФ. Законодатель разделяет понятия добытого полезного ископаемого и объекта налогообложения НДПИ, поэтому не каждый вид извлечённого из недр углеводородного сырья становится объектом для расчёта НДПИ.

Объектом налогообложения здесь считается полезное ископаемое, добытое из недр земли. Что касается газа, то не все его виды облагаются НДПИ, так как не находят применения на практике. Из наиболее частых добываемых видов газового сырья являются:

  • газовый конденсат;
  • природный горючий газ;
  • растворённый газ, сопутствующий нефтедобычи.

В ст. 336 НК РФ указан перечень добытых полезных ископаемых, которые не признаются объектами для начисления НДПИ. Среди них:

  • метан, извлечённый из пластов угля;
  • топливо, добытое из потерь и отходов (если эта деятельность не подлежит обязательному лицензированию);
  • газ, добыча которого произошла в результате эксплуатации общественно ценного охраняемого геологического объекта.

Расчёт НДПИ на добычу газа и его ставки описаны ниже.

Вопросы оплаты

Налогоплательщики НДПИ сами должны рассчитывать сумму, подлежащие уплате. Отражать схему расчёта и все необходимые для этого показатели нужно в декларации утверждённой формы. Газодобытчики заполняют в ней третий раздел ежемесячно без суммирования предыдущих значений.

На попутный газ могут вести НДПИ для компенсации потерь от льгот для месторождения в ХМАО

Минфин РФ может увеличить налоговую нагрузку на всю нефтяную отрасль, чтобы компенсировать 600 млрд рублей выпадающих доходов бюджета, возникающих при предоставлении налоговых льгот разрабатывающим Приобское месторождение в ХМАО «Роснефти» и «Газпром нефти». Об этом сообщает газета «Коммерсантъ». «Роснефть» предлагает предоставить ей десятилетний вычет по НДПИ на 46 млрд рублей в год, «Газпром нефть» — вычет на 13,5 млрд рублей в год с 2020 года.

Читать еще:  Льготы детям инвалидам на жд билеты

По словам собеседников издания, для их компенсации министерство рассматривает дополнительное повышение НДПИ на нефть и введение НДПИ на попутный нефтяной газ (побочный продукт нефтедобычи). Необходимый объем повышения и размер НДПИ на ПНГ они не называют.

Нефтекомпании считают, что при предоставлении льгот Приобскому месторождению добыча существенно вырастет, что даст положительный эффект для бюджета. Так, 21 августа первый вице-президент «Роснефти» Павел Федоров оценил прирост добычи на своей части Приобского месторождения за весь срок действия льгот в 70 млн тонн нефти, дополнительные налоговые поступления в бюджет — в 660 млрд рублей. Господин Федоров не уточнил, на какой стадии находится получение налоговых льгот, лишь сказав, что «Роснефть» проходит «оформление получения этих стимулов в федеральных органах».

В Минфине уточнили, что предоставление льгот Приобскому месторождению «прорабатывается». Министерство в этом году уже использовало повышение НДПИ для компенсации выпадающих доходов бюджета, возникших в результате увеличения компенсаций нефтекомпаниям за поставку топлива на внутренний рынок.

Источник в отрасли отмечает, что вводить НДПИ на ПНГ абсурдно, он является побочным продуктом и нигде в мире не облагается налогом.

По мнению другого собеседника, идея Минфина может вызвать раскол в отрасли, поскольку льготы получают две компании, а расплачиваться придется всем остальным. Он также считает, что таким образом Минфин стремится просто избежать выдачи льгот. Министерство всегда выступало резко против дополнительных преференций для Приобского месторождения, поскольку на нем уже работают льготы по НДПИ. По словам одного из источников, при установлении льгот Минфин также может добиться условия, при котором размер вычета по НДПИ будет уменьшаться при снижении нефтяных котировок.

Правительство введет налог на попутный нефтяной газ с 2022 года

Правительство введет налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) на попутный нефтяной газ (ПНГ) с 2022 года в размере 50 руб. за 1 тыс. куб. м, с последующим увеличением: с 2024 года — 100 руб., с 2026 года — 150 руб. Об этом говорится в протоколе по итогам совещания у вице-премьера Дмитрия Козака, состоявшегося 29 ноября. Копия документа есть у РБК, его подлинность подтвердил источник, близкий к одному из участников совещания.

В 2018 году добыча ПНГ в России составила 89,5 млрд куб. м, и если этот объем сохранится, то с 2022 года нефтяники будут платить в бюджет 4,5 млрд руб. в год, с 2024-го — 9 млрд руб., с 2026-го — 13,4 млрд руб.

Утвержденная ставка НДПИ намного меньше первоначального плана Минфина: ранее министерство предлагало установить ее на уровне 385 руб. на 1 тыс. куб. м, или 34 млрд руб. в год. Этот вариант вызвал резкую критику крупнейшей в Восточной Европе нефтехимической компании «Сибур» и нефтяных компаний. Введение нового налога идет «вразрез c успешной и долгосрочной политикой государства по развитию в стране глубокой переработки углеводородов и несырьевого экспорта», указывал тогда представитель «Сибура».

Представитель Козака отказался от комментариев. РБК направил запрос в пресс-службу «Сибура».

Введение НДПИ на попутный нефтяной газ с 2022 года — это негативный сигнал для газохимии, сказал РБК член совета директоров Иркутской нефтяной компании Сергей Донской. «Информация о вводе НДПИ на ПНГ потребует переоценки инвестиций в проекты, необходимость пересчитывать параметры окупаемости в новых налоговых условиях», — пояснил он.

На что пойдут деньги от нового налога

Изменилась по сравнению с изначальной концепцией Минфина и логика введения налога. Если раньше министерство хотело с помощью налога на ПНГ компенсировать выпадающие доходы бюджета от введения льгот для Приобского месторождения «Роснефти» и «Газпром нефти», то теперь вырученные деньги будут направляться на поддержку нефтегазохимии, следует из протокола совещания.

Правительство давно обсуждает введение налоговых вычетов на этан и СУГ (сжиженные углеводородные газы), которые используют химические компании в качестве сырья. Раньше в качестве источника для финансовой поддержки газохимии правительство обсуждало вариант повышения экспортных пошлин на СУГ. Теперь налог на ПНГ планируется ввести, «имея в виду отказ от изменения таможенной пошлины на СУГ», указано в документе.

С 2022 года, одновременно с введением НДПИ на ПНГ, переработчики этана и СУГ смогут получить налоговые вычеты: на этан — 9 тыс. руб. на тонну сырья, на СУГ — от 4,5 тыс. руб. за тонну с постепенным ростом до 7,5 тыс. руб. на тонну в 2026 году. При этом компании смогут претендовать на льготы только на сырье для новых предприятий, введенных с 1 января 2022 года, или в том случае, если инвесторы обязуются вложить не менее 65 млрд руб. в модернизацию заводов.

Приобское без решения

О компенсации выпадающих доходов бюджета от льгот для Приобского месторождения в протоколе не сказано. Решение пока не принято, сказал РБК источник, близкий к правительству.

Читать еще:  Фнс россии имущественные налоги ставки и льготы

Президент Владимир Путин еще летом одобрил новые льготы для Приобского месторождения стоимостью 600 млрд руб. за десять лет. Но Минфин заявил, что не может допустить таких выпадающих доходов бюджета и повысит налоги, а именно: введет налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) на попутный нефтяной газ. Это единственное полезное ископаемое, которое не облагается рентой, а это недопустимо, заявили тогда в Минфине. Минэнерго и «Роснефть» настаивали, что налоговые стимулы для Приобского окупятся и так, за счет роста добычи на месторождении и, соответственно, налогов. Старший вице-президент «Роснефти» Павел Федоров обещал государству дополнительные налоги в 660 млрд руб. и дивиденды в 120 млрд руб. только со стороны «Роснефти».

В случае запуска всех заявленных крупных нефтехимических проектов инвесторы смогут получать до 58 млрд руб. налоговых вычетов на этан ежегодно, подсчитал консультант VYGON Consulting Евгений Тыртов. Производители СУГ в 2022 году могут получить около 7 млрд руб., а с 2026 года из-за роста ставки акциза и ввода новых нефтехимических мощностей эта сумма может возрасти до 25 млрд руб. в год, говорит аналитик. По его словам, выплаты акциза как по СУГ, так и по этану могут еще увеличиться, если будут заключены соглашения о модернизации производств.

Попутный нефтяной газ — побочный продукт добычи нефти, примерно половину объема которого нефтяники направляют на переработку и газохимию, в том числе около 23 млрд куб. м в год продают «Сибуру» в качестве сырья. Выходит, что за счет добычи нефтяники частично будут субсидировать газохимию, отмечает аналитик АКРА Василий Танурков. Такое решение выглядит логичным: во-первых, это небольшой рост налоговой нагрузки для добычи, во-вторых, газохимия приносит больший эффект для бизнеса с точки зрения создания добавленной стоимости, считает собеседник РБК.

Налоговые изменения будут стимулировать нефтяников на развитие собственных нефте- и газохимических проектов, указывает Танурков. Компании уже развивают нефтехимию: с одной стороны, им сложно серьезно нарастить добычу с учетом сделки о сокращении добычи со странами ОПЕК, с другой — темпы роста спроса на нефть замедляются, пик придется на 2030–2040 годы, а после этого главным драйвером роста спроса на нефть будут нефтехимические предприятия, заключает он.

На попутный газ могут вести НДПИ для компенсации потерь от льгот для месторождения в ХМАО

Минфин РФ может увеличить налоговую нагрузку на всю нефтяную отрасль, чтобы компенсировать 600 млрд рублей выпадающих доходов бюджета, возникающих при предоставлении налоговых льгот разрабатывающим Приобское месторождение в ХМАО «Роснефти» и «Газпром нефти». Об этом сообщает газета «Коммерсантъ». «Роснефть» предлагает предоставить ей десятилетний вычет по НДПИ на 46 млрд рублей в год, «Газпром нефть» — вычет на 13,5 млрд рублей в год с 2020 года.

По словам собеседников издания, для их компенсации министерство рассматривает дополнительное повышение НДПИ на нефть и введение НДПИ на попутный нефтяной газ (побочный продукт нефтедобычи). Необходимый объем повышения и размер НДПИ на ПНГ они не называют.

Нефтекомпании считают, что при предоставлении льгот Приобскому месторождению добыча существенно вырастет, что даст положительный эффект для бюджета. Так, 21 августа первый вице-президент «Роснефти» Павел Федоров оценил прирост добычи на своей части Приобского месторождения за весь срок действия льгот в 70 млн тонн нефти, дополнительные налоговые поступления в бюджет — в 660 млрд рублей. Господин Федоров не уточнил, на какой стадии находится получение налоговых льгот, лишь сказав, что «Роснефть» проходит «оформление получения этих стимулов в федеральных органах».

В Минфине уточнили, что предоставление льгот Приобскому месторождению «прорабатывается». Министерство в этом году уже использовало повышение НДПИ для компенсации выпадающих доходов бюджета, возникших в результате увеличения компенсаций нефтекомпаниям за поставку топлива на внутренний рынок.

Источник в отрасли отмечает, что вводить НДПИ на ПНГ абсурдно, он является побочным продуктом и нигде в мире не облагается налогом.

По мнению другого собеседника, идея Минфина может вызвать раскол в отрасли, поскольку льготы получают две компании, а расплачиваться придется всем остальным. Он также считает, что таким образом Минфин стремится просто избежать выдачи льгот. Министерство всегда выступало резко против дополнительных преференций для Приобского месторождения, поскольку на нем уже работают льготы по НДПИ. По словам одного из источников, при установлении льгот Минфин также может добиться условия, при котором размер вычета по НДПИ будет уменьшаться при снижении нефтяных котировок.

Налог на добычу полезных ископаемых: ставки, льготы, условия

Налог на добычу полезных ископаемых: 8 категорий сырья, которое добывают чаще всего + 2 метода подсчета количества добытого и 3 способа оценки его + 19 налоговых ставок на разные виды полезных ископаемых.

Считается, что газ, уголь, нефть и прочее – это богатство, которое принадлежит всему народу России. Вот только право зарабатывать на них имеют далеко не все.

Читать еще:  Льготы многодетным в ростовской области

Чтобы уравновесить эту ситуацию и получить новые источник для наполнения бюджета, был введен налог на добычу полезных ископаемых, которые должны платить те, кто занимается этой самой добычей.

Как и в каждом законе о налогообложении в этом есть свои нюансы. О них нужно знать и помнить, чтобы не терять деньги и не работать в ущерб своим интересам.

Что такое налог на добычу полезных ископаемых?

Налог, о котором идет речь – относительно новый.

Добыча угля, драгоценный камней, торфа и прочего существовала давным-давно. В какие-то исторические периоды за нее вовсе не платили.

В советское время всеми природными богатствами заведовало исключительно государство.

С развалом Советского Союза в 1990-х годах царил беспредел, когда, то, что поддавалось воровству, воровалось со страшными темпами.

Попытки навести порядок привели к появлению акцизов на нефть, а также отчислений в государственный бюджет за переработку материально-сырьевой базы.

И лишь в 2002 году все это было заменено единым федеральным налогом.

В Налоговом кодексе РФ добытым из-под земли материалам отведена Глава 26, что стоит из 13 Статей.

Каких видов бывают полезные ископаемые и добыча каких из них облагается налогом?

В 337 статье Главы 26 НК РФ указано, что именно следует считать объектом обложения податями:

Из этого же раздела узнаем, что нельзя называть полезными ископаемыми, а соответственно и облагать налогом.

Чаще всего налогами облагаются вот такие виды ископаемых:

Если вы занимаетесь добычей, должны знать, что именно является объектом налогообложения, а что – нет.

Более подробную информацию об объектах / не объектах обложения податями можно найти в Ст. 336 Гл. 26 НК РФ.

Кто может стать плательщиком налога за извлеченные ценных ископаемых?

Существует в РФ отдельный Закон № 2395-1 «О недрах», который был принят еще в 1992 году. Так вот, согласно этому закону ископаемые предоставляются для:

  • коммерческой добычи;
  • геофизических испытаний;
  • геологических исследований;
  • инженерных работ;
  • поиска наиболее богатых месторождений;
  • сбора образцов для научных изучений;
  • строительства объектов, никак не связанных с добычей и т.д.

Открывает Главу 26 Налогового кодекса (НК) РФ Статья 334, где указано, кто является налогоплательщиком, который и будет платить деньги в бюджет державы.

Но вам не обязательно быть именно зарегистрированным частным предпринимателем, чтобы получить право на добычу ископаемых, поскольку государство может осчастливить таким правом:

  • иностранных граждан;
  • простые сообщества;
  • юридические лица и т.д.

Но, безусловно, если вы не исследователь, которому нужно добыть несколько образцов для своей научной работы, а коммерсант, что поставил добычу природных богатств, что хранятся под землей, на поток и зарабатывает на этом деньги, то заплатить налоги придется.

Налог на добычу полезных ископаемых: условия налогообложения

Налогообложение добычи нефти, газа, угля и прочих ископаемых имеет свои особенности, что детально описаны в Статьях 342 – 344 Главы 26 НК РФ.

1) Как посчитать и как оценить добытые ценные ископаемые, чтобы заплатить за них налог?

Сумма, которую нужно заплатить, во многом зависит от того, сколько именно материалов вы извлекаете.

Определить количество добытого вам предстоит самостоятельно, используя один из двух методов:

Фактически измерения за вас производят измерительные устройства, например, веса.

При измерении обязательно учитывайте фактические потери.

Вы ведете расчеты, ориентируясь на количество сырья, которое вам удалось извлечь, по их соотношению с минеральным материалом.

Также важно оценить стоимость добытого вами объема, чтобы вас не заподозрили в налоговых махинациях, воспользовавшись одним из 3-х методов:

  1. Цена продажи сырья за вычетом суммы государственной субсидии (актуально для тех, кому удалось оформить помощь от государства).
  2. Чистая цена реализации, если никаких денежных льгот из государственного бюджета вы не имеете.
  3. Расчетная стоимость ископаемых (используют те, кто не продает добытое сырье).

Более подробно о налоге на добычу полезных ископаемых
расскажет следующий видеоролик.

Что такое НДПИ и кто является объектом налогообложения?

2) Налог на добычу наиболее распространенных полезных ископаемых.

НК РФ гласит, что:

Платить налог, так же как и подавать декларацию, в которой были бы указаны объемы добычи и продажи сырья, нужно до 25 числа текущего месяца.

Лучше не опаздывать с налоговой декларацией, поскольку придется выложить гораздо больше денег за счет пени.

Теперь пеня рассчитывается за новыми правилами (Статья 75, п. 4):

Если индивидуальный предприниматель просрочит налоговые платежи на 30 дней, то пеню для нарушителя рассчитают по одной из двух формул:

Налоговым ставкам на добычу разнообразных ископаемых посвящена Статья 343 НК РФ.

Видим, что в 2017-2018 году определены следующие размеры ставок:

Источники:

http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/ndpi/na-gaz.html
http://www.znak.com/2019-08-22/na_poputnyy_gaz_mogut_vesti_ndpi_dlya_kompensacii_poter_ot_lgot_dlya_mestorozhdeniya_v_hmao
http://www.rbc.ru/business/04/12/2019/5ddcf0879a79472b40d060f0
http://www.znak.com/2019-08-22/na_poputnyy_gaz_mogut_vesti_ndpi_dlya_kompensacii_poter_ot_lgot_dlya_mestorozhdeniya_v_hmao
http://yuristotboga.com/nalogi/nalog-na-dobychu-poleznyx-iskopaemyx.html

Ссылка на основную публикацию
Статьи c упоминанием слов:

Adblock
detector