0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Содержание

Льготы для компаний в которых работают инвалиды

Налоговые льготы инвалидам и фирмам, где они работают

«Главбух», N 10, 2004

Недавно Минтруд России утвердил новую форму справки об инвалидности, выпустив Постановление от 30 марта 2004 г. N 41. Такую справку бухгалтер предприятия должен получить от каждого сотрудника, являющегося инвалидом. Нужно же это для того, чтобы организация смогла воспользоваться налоговыми льготами.

В этом материале рассказано о новом бланке. Но главное — здесь мы свели всю информацию о налоговых льготах, предусмотренных как для самих инвалидов, так и для фирм, где они работают. Для наглядности все эти сведения представлены в виде таблиц, которые снабжены ссылками на нормативные акты и дополнительными комментариями.

Документы, подтверждающие инвалидность

Итак, организация, в которой работают инвалиды, могут пользоваться определенными налоговыми льготами. Однако для того, чтобы подтвердить свое право на подобные поблажки в расчетах с бюджетом, фирме необходимо иметь копии справок, свидетельствующих об инвалидности сотрудников. Такие справки инвалидам выдает государственная служба медико-социальной экспертизы. Новая форма Справки, утвержденная Постановлением Минтруда России N 41, была официально опубликована 27 апреля 2004 г. Поэтому новый бланк вступил в силу с 7 мая 2004 г., то есть через десять дней после того, как было обнародовано данное Постановление.

Однако в Минтруде России нам сообщили, что новые бланки еще не отпечатаны в типографии. Поэтому специалисты медэкспертизы пока выдают справки, составленные по старой форме.

Впрочем, это вовсе не означает, что когда появятся новые бланки, то всем инвалидам сразу же придется обменять на них свои старые справки. Ведь по общему правилу такие подтверждающие документы выдаются на один год — инвалидам II и III групп, на два года — инвалидам I группы. И обновлять справку инвалид должен только после того, как истечет срок, на который он ее получил. Для этого человеку нужно пройти медицинский осмотр — так называемое переосвидетельствование.

Впрочем, в некоторых случаях инвалидам выдают бессрочную справку. Тогда проходить переосвидетельствование и обновлять справку им не нужно. Таким образом, справку, составленную по новой форме, получат только те инвалиды, которые пройдут переосвидетельствование после того, как бланки выйдут из типографии.

Налоговые льготы

Законодательство предусматривает налоговые льготы для самих инвалидов; коммерческих фирм, где работают инвалиды; общественных организаций инвалидов; предприятий, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов; организаций, имущество которых принадлежит общественным организациям инвалидов.

Налоговые льготы для инвалидов и компаний, в которых они работают

Кроме льгот, предоставленных инвалидам трудовым законодательством, им положены и налоговые льготы. Эти льготы гарантируются как самим работникам-инвалидам, так и организациям, в которых они трудятся. Рассмотрим данный вопрос подробно.

Инвалиды могут получить льготы по следующим налогам: НДФЛ, ЕСН, налогу на имущество и земельному налогу. Поскольку к расчету двух последних налогов организация отношения не имеет (работник-инвалид рассчитывает их самостоятельно), в этом разделе мы рассмотрим только льготы по НДФЛ и ЕСН.

НДФЛ

Согласно статье 218 Налогового кодекса работник-инвалид имеет право на два стандартных налоговых вычета.

Вычет в размере 3000 руб. в месяц. Перечень лиц, имеющих право на этот вычет, приведен в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса. К ним относятся:

— участники, ликвидаторы, инвалиды и другие пострадавшие на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия, в частности на Чернобыльской АЭС, объекте «Укрытие», производственном объединении «Маяк»;
— инвалиды Великой Отечественной войны;
— инвалиды I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или РФ.

Вычет в размере 3000 руб. для этих категорий работников предоставляется независимо от величины их дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала года.

Вычет в размере 500 руб. в месяц. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса право на этот вычет имеют:

— инвалиды детства;
— инвалиды I и II групп.

Вычет в размере 500 руб. также предоставляется независимо от величины годового дохода работника.

Кроме того, не облагаются НДФЛ следующие выплаты:

— стоимость путевок инвалидам в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения (кроме туристских), которые приобретены за счет средств, оставшихся в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль (п. 9 ст. 217 НК РФ);
— суммы, потраченные организацией на технические средства профилактики и реабилитации работников-инвалидов — слуховые аппараты, протезы и т. д. (п. 22 ст. 217 НК РФ);
— материальная помощь, полученная инвалидами-пенсионерами от бывшего работодателя в пределах 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Сумма материальной помощи, превышающая 4000 руб., облагается НДФЛ. Удержать и перечислить его в бюджет должна фирма, которая выплатила деньги;
— стоимость медикаментов, которую возместили инвалидам, в пределах 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Льготой можно воспользоваться только в том случае, если лекарства назначены врачом и есть документы, подтверждающие их покупку.

ЕСН

От уплаты единого социального налога освобождаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, которые являются инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской и иной профессиональной деятельности.

Сумма дохода, освобождаемая от обложения ЕСН, не должна превышать 100 000 руб. в течение года (подп. 3 п. 1 ст. 239 НК РФ).

Льготы для огранизаций

Принимая на работу инвалида, фирма может уменьшить облагаемую базу по налогу на прибыль, получить льготы по ЕСН и страховым взносам на травматизм.

Налог на прибыль

Прочие расходы. Согласно подпункту 38 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса расходы, произведенные налогоплательщиком-организацией, где трудятся инвалиды, на цели их социальной защиты, учитываются в составе прочих расходов. При этом численность работников-инвалидов должна составлять не менее 50% среднесписочной численности всего персонала, а доля расходов на оплату их труда в общем объеме выплат — не менее 25%.

В этом же подпункте приведен закрытый перечень целей социальной защиты инвалидов. К ним относятся:

— улучшение условий и охраны труда инвалидов;
— создание и сохранение рабочих мест для инвалидов (приобретение и монтаж оборудования, в том числе организация труда рабочих-надомников);
— обучение (в том числе новым профессиям и приемам труда) и трудоустройство инвалидов;
— изготовление и ремонт протезных изделий;
— приобретение и обслуживание технических средств реабилитации (включая приобретение собак-проводников);
— санаторно-курортное обслуживание инвалидов, а также лиц, сопровождающих инвалидов I группы и детей-инвалидов;
— защита прав и законных интересов инвалидов;
— мероприятия по интеграции инвалидов в общество (включая культурные, спортивные и иные подобные мероприятия);
— обеспечение инвалидам равных с другими гражданами возможностей (включая транспортное обслуживание лиц, сопровождающих инвалидов I группы и детей-инвалидов);
— приобретение и распространение среди инвалидов печатных изданий общественных организаций инвалидов, видеоматериалов с субтитрами или сурдопереводом;
— взносы, направленные общественным организациям инвалидов на их содержание.

Читать еще:  Льготы для многодетных на электрички

Обратите внимание: при определении общего числа инвалидов в среднесписочную численность сотрудников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

Расходы на оплату труда. Кроме прочих расходов работодатель, у которого работают инвалиды, имеет право увеличить расходы на оплату труда. Согласно пункту 23 статьи 255 Налогового кодекса расходы на доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством РФ, включаются в расходы на оплату труда, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли.

Примером может служить доплата до размера прежнего заработка при переводе инвалида, который подвергся радиационному воздействию вследствие чернобыльской катастрофы, по медицинским показаниям на нижеоплачиваемую работу (п. 4 ст. 14 Федерального закона от 15.05.91 N 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»). Эти доплаты работник-инвалид получает до момента восстановления трудоспособности.

ЕСН

В статье 239 Налогового кодекса предусмотрено два вида льгот по ЕСН.

Льготы для организаций, созданных инвалидами. К ним относятся:

— общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;
— фирмы, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом среднесписочная численность инвалидов должна быть не менее 50%, а доля их заработной платы — не меньше 25%;
— учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных и других социальных целей. Льгота предоставляется, если все имущество таких учреждений находится в собственности общественных организаций инвалидов;
— учреждения, созданные для оказания правовой и другой помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. Льгота предоставляется при условии, что все имущество таких учреждений находится в собственности общественных организаций инвалидов.

От уплаты ЕСН эти организации освобождаются при условии, что сумма дохода каждого физического лица (а не только работника-инвалида) в течение года не превысит 100 000 руб.

Обратите внимание: указанные льготы не распространяются на организации, занимающиеся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья и других полезных ископаемых, а также иных товаров, указанных в постановлении Правительства Российской Федерации от 22.11.2000 N 884.

Льготы для организаций, осуществляющих выплаты инвалидам I, II и III групп. Льготы распространяются на выплаты только этим категориям сотрудников также при условии, что сумма выплат в течение календарного года не превысит 100 000 руб. на каждого работника-инвалида.

При этом не имеет значения, по какому договору инвалид получает вознаграждение — трудовому, гражданско-правовому или авторскому (подп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ).
Однако ЕСН придется начислять в случае, если на работу приняли ребенка-инвалида. Такая категория присваивается гражданину в возрасте до 18 лет в случае, если у него обнаружено стойкое расстройство функций организма, возникшее в результате заболеваний, последствий травм или дефектов (п. 7 постановления Правительства РФ от 20.02.2006 N 95 «О порядке и условиях признания лица инвалидом»).

Поскольку ребенок-инвалид не имеет группы инвалидности, то в отношении выплат в пользу этого работника организация не может воспользоваться налоговой льготой, установленной в подпункте 1 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса. Поэтому авансовые платежи по ЕСН с заработной платы такого сотрудника организация начисляет в общеустановленном порядке.

Как подтвердить право на применение льготы по ЕСН? Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Перечень документов, подтверждающих правомерность применения льгот по ЕСН, главой 24 НК РФ не установлен. Однако на практике налоговики требуют от фирм копии справок, которые выдают инвалидам учреждения медико-социальной экспертизы.

А вот арбитражные суды придерживаются другого мнения. Одни арбитры считают, что для подтверждения права на льготы достаточно правильно указать реквизиты этих справок в налоговой отчетности по ЕСН. Такое мнение было высказано, например, в постановлении ФАС Уральского округа от 20.04.2006 N Ф09-2849/06-С2. А в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 26.07.2005 N А26-274/05-218 судьи указывают на то, что право на льготу можно подтвердить, например, копиями пенсионных удостоверений о назначении сотрудникам пенсий по инвалидности.

В любом случае необходимо отслеживать срок действия представленных инвалидом документов и заранее напоминать о приближении даты очередного переосвидетельствования.

Как отказаться от льготы по ЕСН? Организация может и не использовать льготу по ЕСН (п. 2 ст. 56 НК РФ), о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию. Об этом говорится в письме Минфина России от 16.11.2001 N 04-04-07/196.

Утвержденной формы заявления об отказе от льготы не существует, поэтому оно составляется произвольно. При оформлении документа нужно указать, на сколько налоговых периодов компания не нуждается в льготе. Образец заявления смотрите ниже. Если фирма не подаст заявление, налоговые инспекторы могут признать, что ЕСН рассчитан неверно.

Образец заявления о приостановлении использования льготы

Руководителю ИФНС России N 5
по г. Москве
от ООО «Заря»
ИНН 7705145672,
КПП 770501001
ЗАЯВЛЕНИЕ
о приостановлении использования льготы

г. Москва 15 октября 2007 года

В соответствии с пунктом 2 статьи 56 Налогового кодекса РФ сообщаем о приостановлении использования с 1 января по 31 декабря 2008 года льготы по ЕСН в отношении выплат инвалидам. Данная льгота предусмотрена в подпунке 1 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса РФ.

Генеральный директор Коршунов
(должность руководителя предприятия)
К.К. Коршунов

Главный бухгалтер Синицына
Н.Н. Синицына

C 1 января 2008 года льготу по ЕСН по выплатам в пользу работников-инвалидов могут применять не только организации, но и предприниматели, а также физические лица, не являющиеся предпринимателями. Такая поправка внесена пунктом 20 статьи 1 Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации».

Отчетность по ЕСН. Если организация, в которой работают инвалиды, пользуется льготой по ЕСН, то при заполнении расчета по авансовым платежам (форма расчета утверждена приказом Минфина России от 09.02.2007 N 13н) и декларации по ЕСН (форма утверждена приказом Минфина России от 31.01.2006 N 19н) ей необходимо заполнить раздел 3 в обоих отчетах.

В разделе 3 каждого из этих документов нужно привести список работающих инвалидов, даты выдачи справок учреждениями медико-социальной экспертизы, срок, на который устанавливается инвалидность, а также суммы выплат каждому сотруднику-инвалиду.

Оплачиваем больничный работнику-инвалиду. В данном случае действует общий порядок. Первые два дня болезни организация оплачивает за счет своих средств, остальные — за счет средств ФСС России (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

Застрахованному работнику-инвалиду, имеющему ограничение способности к трудовой деятельности, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением заболевания туберкулезом) выплачивается не более четырех месяцев подряд или пяти месяцев в календарном году. Если у работника-инвалида туберкулез, то больничный ему нужно оплачивать до дня восстановления трудоспособности или до дня увеличения степени ограничения способности к трудовой деятельности. Об этом говорится в пункте 3 статьи 6 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ.

Взносы на травматизм

Организации имеют право применять льготу по выплатам, исчисленным в пользу работников-инвалидов I, II и III групп. Страховые взносы с зарплаты инвалидов нужно уплачивать в размере 60% страхового тарифа. Об этом говорится в статье 2 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год». Данный порядок применялся в 2007 году (ст. 1 Федерального закона от 19.12.2006 N 235-ФЗ), а также действует в 2008 году (ст. 1 Федерального закона от 21.07.2007 N 186-ФЗ).

Читать еще:  Льготы матерям одиночкам в самаре

Обратите внимание: выплаты инвалидам по договорам гражданско-правового характера учитываются при расчете суммы взносов на травматизм только в случае, если это предусмотрено договором (абз. 4 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Налог на имущество организаций и земельный налог

Согласно пункту 3 статьи 381 и пункту 5 статьи 395 Налогового кодекса эти налоги не уплачивают:

— общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80%;
— организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%;
— организации, единственными собственниками имущества которых являются общественные учреждения инвалидов.

По пенсионным взносам льгот нет!

В пункте 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» определено, что объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, утвержденные главой 24 НК РФ.

Однако нормы статьи 239 НК РФ, устанавливающие льготы по ЕСН, не применяются в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, так как это не предусмотрено Законом N 167-ФЗ.

Таким образом, по выплатам в пользу работников-инвалидов страховые пенсионные взносы следует начислять и уплачивать в полном объеме.

Льготы организациям использующим труд инвалидов

Сегодня только треть граждан РФ имеют трудоспособный возраст. При этом медицинские показания значительного количества инвалидов позволяют им трудиться и финансово обеспечивать себя. Но по статистическим сведениям работает только третья часть таких граждан. Многие эксперты считают, что использовать труд этой социальной категории выгодно для развития рынка рабочей силы. При такой нехватке квалифицированных сотрудников будет расточительством пренебрегать сотнями тысяч работников.

Акция. Консультация юриста 2500 рублей БЕСПЛАТНО до 29 февраля

Какая работа подходит инвалидам

Инвалидность присваивают гражданам, имеющим врожденные или приобретенные устойчивые нарушения различного характера, ограничивающие их социальную активность относительно других лиц. Заключение о предоставлении лицу соответствующего статуса выносит медико-реабилитационная экспертная комиссия. МРЭК также выдает трудовые рекомендации с перечислением должностей и мест, на которые может претендовать данное лицо.

Законодательство не предусматривает особых ограничений касательно должностей, которые могут занимать на предприятии граждане с ограниченной возможностью трудиться. Решая эту проблему, помимо рекомендаций ВТЭК, следует руководствоваться уровнем образования, практической подготовленности такого человека. Характер порученной ему работы должен убеждать, что он может с ней управляться. При этом предоставляются определенные льготы инвалидам – трудовые льготы.

Таким гражданам необходимо предоставить работодателю:

  1. справку, подтверждающую их статус;
  2. индивидуальную программу реабилитации.

Квоты для инвалидов

Сегодня в РФ каждое крупное предприятие, имеющее свыше 100 сотрудников, должно выделять места для инвалидов. Данная квота на рабочие места (в пределах 2-4%) зависит от среднесписочного числа работников. Общественные организации инвалидов, уставный капитал которых зиждется на вкладе общественного объединения данной категории граждан, освобождаются от квотирования.

Даже если работодатель не располагает зарезервированными рабочими местами для данной категории лиц или упомянутой квотой, он обязан принять инвалида, если он претендует на должность с условиями труда, которые соответствуют параметрам индивидуальной программы его реабилитации. При этом работодатель может выдвигать иные условия приема, не противоречащие ТК РФ: наличие требуемой квалификации, определенного образования, опыта работы.

Льготы предприятиям


Предприятия, принимающие на работу инвалидов, имеют право получать определенные льготы. Но система их предоставления довольно сложная. На функционирование данного направления социальной деятельности влияет форма собственности предприятия, количество занятых инвалидов.

Основные льготы для работодателей, использующих на предприятии труд инвалидов, представляют собой возможность заплатить меньше налогов. В послаблениях налогообложения для организаций инвалидов проявляется господдержка малозащищенных слоев населения. Предприятие, в свою очередь, осуществляет важную социальную функцию, выделяя на это деньги.

Государство также гарантирует послабления при уплате страховых взносов. При этом учитывается вид деятельности предприятия и состав участников.

Предоставляя различные льготы и гарантии организациям, которые примут на работу инвалидов, государство преследует цель обеспечить таким гражданам трудоустройство.

Налоговые льготы

Общественные организации инвалидов (при условии, что такие граждане составляют минимум 80% членов организации) могут не платить НДС, а принадлежащее им имущество и земля не облагаются налогами.

Аналогичные льготы распространяются на предприятия, уставный капитал которых формируется из вкладываемых общественными организациями инвалидов средств. Эта категория должна составлять минимум половину всех штатных сотрудников, а на их зарплату должно уходить не менее четверти соответствующего фонда. При этом работники, заключившие гражданско-правовые договоры, не учитываются.

По той же схеме некоторые льготы получают организации, которые нанимают на работу много граждан с нарушенными возможностями. Имущество организаций, половина общего числа работников которых инвалиды, налогом не облагается. Также может быть уменьшена база, облагаемая налогом на прибыль.

Напоминаем! Вы можете оценить Вашу ситуацию у юриста — это бесплатно! Звоните!

Если среднесписочное число инвалидов в очередном отчетном периоде не достигает 50 %, НДС исчисляется по общеустановленному правилу. Работающие на предприятии инвалиды ВОВ в расчет не берутся. Работодатель, применяющий труд людей с нарушенными возможностями, сам решает, применять ли ему данную льготу.

Не платят налог на прибыль:

  1. общественные организации инвалидов;
  2. предприятия, уставный капитал которых полностью формируют вклады таких организаций.

Данная льгота недействительна в отношении прибыли, полученной от производства и продажи:

  • подакцизных товаров;
  • минерального сырья;
  • других полезных ископаемых.

Льготы, связанные с социальным страхованием

  • Если налоговые льготы организациям распространяются только на определенные группы учреждений, то в сфере соцстрахования подобные ограничения отсутствуют.
  • Предприятиям, которые предоставили работу инвалидам I, II, III степени, разрешается платить пониженные страховые взносы.
  • С выплат работникам I- III групп инвалидности не удерживаются отчисления в следующие фонды:
    • Пенсионный;
    • Страховой;
    • медицинского страхования.

Это положение распространяется только на выплаты работнику годовым размером до 100 тыс. руб. Сумма превышения подлежит соответствующему налогообложению в обычном порядке.

Недоработки в законодательстве

Практическая сторона вопроса такова, что предоставляемые предприятиям льготы недостаточно стимулируют работодателей активно принимать на работу инвалидов. Рабочее место для них необходимо оборудовать особым образом, а это дополнительные затраты, которые не будут компенсированы государством.

Наличие специального рабочего места подразумевает особенную организацию труда, включая адаптацию оборудования (основного, вспомогательного), оснащения (технического, организационного, дополнительного), обеспечение техническими приспособлениями, которые соответствуют индивидуальным возможностям инвалидов.

Кроме того, соблюдение всех требуемых санитарных норм иногда оказывается для компаний невозможным. Поэтому проще вовсе не трудоустраивать человека с ограниченными способностями.

Ситуация на рынке труда изменится в лучшую сторону, если законодательство предоставит предприятиям дополнительные льготы, которые бы полностью окупили понесенные ими финансовые убытки.

Статья закончилась. Вопросы остались? Консультация юриста БЕСПЛАТНО

8 (800) 550-72-89 горячая линия для регионов России

Льготы предприятиям, где работают инвалиды

Льготы предприятиям, где работают инвалиды

Самой незащищенной категорией населения в России являются инвалиды. Им сложно устроится на работу, так как работодатели не всегда готовы принять на работу данную категорию граждан.

Сейчас в России каждое крупное предприятие, если численность работников превышает сто человек, должно иметь места для инвалидов и принимать их на работу.

При приеме на работу инвалида, необходимо получить от него справку о подтверждении инвалидности.

На сегодняшний день существует две льготы, которые гарантирует государство:

  1. Налоговые льготы;
  2. Льготы по уплате страховых взносов.

Льготы, предусмотренные НК РФ

Налоговые льготы предприятиям, где работают инвалиды, распространяются лишь в отношении уплаты налога на имущество и земельного налога.

Читать еще:  Медаль за служение кузбассу льготы

При этом претендовать на получения данных льгот могут не все предприятия, а лишь те, которые:

  1. Являются общественной организацией инвалидов. При этом соотношение инвалидов, которые являются участниками данного общества должно быть не менее пятидесяти процентов. Но это еще не все, ФОТ работающих инвалидов должен составлять не меньше, чем двадцать пять процентов от всего фонда оплаты труда;
  2. Имеют в уставном капитале доли принадлежащие общественным организациям инвалидов.

Данные организации освобождаются от уплаты земельного налога и налога на имущество, но только на те объекты, которые непосредственно участвуют в осуществлении уставной деятельности данных организаций.

Организация, в которой половина работников является инвалидами, а также, если ФОТ инвалидов составляет не менее 25% , могут снизить сумму полученных доходов, на размер суммы расходов, которые были затрачены организацией на соцзащиту данных лиц.

Льготы, предусмотренные законодательством о социальном страховании

Но если налоговое законодательство предоставляет льготы предприятиям, где работают инвалиды только определенной категории учреждений, то вот в плане социального страхования ограничения по виду деятельности и составу участников отсутствуют.

Предприятия, которые производят выплаты физическим лицам, которые являются инвалидами первой, второй и третьей степени пользуются пониженным тарифом на взносы в ФСС.

Специфика российской действительности такова, что предоставляемые государством льготы для предприятий не столь велики, чтобы стимулировать работодателей активно привлекать на работу инвалидов.

Ведь это дополнительные затраты на специальное оборудование рабочего места для инвалида.

А сейчас государство не компенсирует затраты компании, понесенные в связи с оборудованием специального рабочего места. И требования о соответствии рабочего места всем санитарным нормам иногда бывают, невыполнимы для компаний.

Поэтому проще не принимать на работу инвалида даже при наличии определенных льгот.

Для изменения данной ситуации на рынке труда, государству необходимо дополнить действующие льготы для предприятий, чтобы они в полном объеме окупали те финансовые затраты, которые несет предприятие при приеме на работу инвалида.

Льготы для малого бизнеса: права «инвалидных» компаний

Тему статьи предложила Эльмира Альфредовна Загидуллина, главный бухгалтер ООО «Альметьевское реабилитационно-производственное предприятие “Юго-Восток”».

Больше 3 лет назад на «инвалидные» компании были распространены льготы, предусмотренные для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) ст. 1 Закона от 10.07.2012 № 110-ФЗ . Но не все об этом знают, в связи с чем таким компаниям нередко отказывают в преференциях. Мы решили помочь нашим читателям и осветить эту тему.

Тем более что в текущем году «малышей» ждут перемены — с августа критерии присвоения организациям и предпринимателям такого статуса несколько изменятся, а на сайте ФНС заработает единый реестр субъектов МСП.

При каких условиях «инвалидные» компании считаются субъектами МСП

По общему правилу субъектами МСП до 01.08.2016 признаются организации, которые соответствуют следующим критериям.

  • суммарная доля участия государства, муниципалитетов, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов — не более 25%;
  • суммарная доля участия компаний, не относящихся к малому и среднему бизнесу, а также суммарная доля иностранных компаний — не более 49% каждая

Кроме того, субъектами МСП могут быть фирмы, созданные общественными организациями инвалидов (ООИ), при следующих условия х ст. 33 Закона от 24.11.95 № 181-ФЗ :

  • уставный капитал полностью состоит из вкладов ООИ;
  • среднесписочная численность инвалидов по отношению к другим работникам составляет не менее 50%;
  • доля оплаты труда инвалидов в общем фонде оплаты труда — не менее 25%;
  • фирма соответствует критериям, приведенным в таблице, кроме требования по уставному капиталу.

Иначе говоря, подобные компании имеют статус субъекта МСП, несмотря на то что доля ООИ в их уставном капитале превышает 25%. Сказанное нам подтвердил и представитель Минэкономразвития.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ В случае если хозяйственное общество создано общественной организацией инвалидов и доля участия последней в уставном капитале общества превышает 25%, такое общество признается субъектом малого или среднего предпринимательства при соответствии критериям по размеру выручки и численности занятых сотрудников, установленным ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ, а также критериям по структуре занятости на предприятии, установленным ст. 33 Федерального закона от 24.11.95 № 181-ФЗ ” .

Таким образом, при названных условиях «инвалидные» компании имеют право на все льготы, положенные «малышам», в том числе такие, как:

  • применение упрощенных способов ведения бухучета, а также составление бухотчетности в упрощенной форм е п. 1 ч. 4 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ;
  • возможность самостоятельного ведения бухучета директоро м ч. 3 ст. 7, п. 1 ч. 4 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ;
  • упрощенный порядок составления статотчетност и п. 3 ст. 7 Закона № 209-ФЗ ;
  • введенный с 2016 г. трехлетний мораторий на проверки малого бизнес а ч. 1 ст. 26.1 Закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ .

Мораторий не распространяется на проверки налоговых органов, ПФР и ФСС ч. 3.1 ст. 1 Закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ .

Что изменится для «инвалидных» компаний с 1 августа 2016 г.

В конце прошлого года в Закон о развитии МСП внесли поправки, которые начнут применяться с 01.08.2016, в частност и ст. 6, п. 10 ст. 10 Закона № 408-ФЗ ; пп. 2, 3 ч. 1.1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ :

  • в расчет будет приниматься не средняя, а среднесписочная численность работников;
  • критерий выручки заменят на критерий дохода, при этом цифры останутся прежним и п. 1 Постановления Правительства от 04.04.2016 № 265 .

Подробнее о важных для субъектов МСП изменениях можно узнать: 2016, № 8, с. 12

Как видим, для «инвалидных» компаний изменения не слишком принципиальны. Проблема в следующем. В действующей редакции Закона об инвалидах (№ 181-ФЗ) сказано, что «инвалидные» компании могут пользоваться льготами при соответствии условиям, указанным в Законе о развитии МСП, за исключением п. 1 ч. 4 ст. 4 этого Закона (критерий уставного капитала).

Так вот, в результате поправок в ст. 4 Закона о развитии МСП меняется нумерация и п. 1 ч. 1 ст. 4 исчезает. И формально перестает работать условие о нераспространении на «инвалидные» компании требования о не более чем 25%-й доле организаций в уставном капитале.

Очевидно, что это чисто техническая проблема — вряд ли законодатель хотел лишить компании, созданные ООИ, возможности и дальше пользоваться статусом субъекта МСП. Представитель Минэкономразвития также считает, что это нецелесообразно.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Действительно, с 1 августа 2016 г. начнет действовать новая редакция ст. 4 Закона № 209-ФЗ. На мой взгляд, нецелесообразно отказываться от положения о признании хозяйственного общества, 100% уставного капитала которого принадлежит общественной организации инвалидов, субъектом МСП, при условии что оно соответствует другим критериям (по численности, размеру дохода и т. д.).

Вместе с тем вопрос присвоения статуса субъекта МСП таким обществам требует дополнительной проработки с учетом того, что с 1 августа 2016 г. на сайте Федеральной налоговой службы будет сформирован единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Вероятно, потребуется корректировка законодательства в этой части — в первую очередь для того, чтобы налоговые органы могли идентифицировать рассматриваемую категорию предприятий и в дальнейшем вносить соответствующую информацию в реест р ” .

ПАРШИН Максим Викторович
Минэкономразвития России

Будем надеяться, что до 01.08.2016 Закон об инвалидах откорректируют. Если нет, то госорганы смогут ссылаться на такое совершенно формальное обстоятельство как на причину отказа в признании «инвалидных» компаний малым и средним бизнесом. Представляется, что вопрос можно будет решить через суд. А пока советуем не сидеть сложа руки и написать официальный запрос в Минэкономразвития о своей дальнейшей судьбе.

Источники:

http://wiseeconomist.ru/poleznoe/22569-nalogovye-lgoty-invalidam-firmam-rabotayut
http://dislife.ru/articles/view/1827
http://soclgoty.ru/lgoty/invalidam/organizaciyam-ispolzuyushhim-trud-invalidov.html
http://m.yurist-online.net/article/924/lgotyi-predpriyatiyam-gde-rabotayut-invalidyi
http://glavkniga.ru/elver/2016/9/2319-ligoti_malogo_biznesa_prava_invalidnikh_kompanij.html

Ссылка на основную публикацию
Статьи c упоминанием слов:
Adblock
detector