Льгота на налог на имущество организаций

Льготы по налогу на имущество организаций

Налоговым кодексом установлены льготы по налогу на имущество организаций. Причем в одних случаях под льготу подпадает имущество определенных организаций, в других –имущество определенного «типа» независимо от категории организации, которой оно принадлежит.

Также льготы могут быть установлены законами субъектов РФ (п. 2 ст. 372 НК РФ). Это могут быть и льготы, например, в виде пониженной налоговой ставки или, скажем, в виде уменьшения суммы налога к уплате в бюджет.

Кто освобожден от уплаты налога на имущество

На федеральном уровне от налога освобождаются (ст. 381 НК РФ):

организации уголовно-исполнительной системы – в части имущества, используемого для исполнения возложенных на них обязанностей;
религиозные организации – в части имущества, используемого для ведения религиозной деятельности;
общероссийские общественные организации инвалидов, если инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% всех членов общества, – в части имущества, используемого для ведения уставной деятельности;
имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
имущество организаций, обладающих статусом государственных научных центров, присвоенным в соответствующем порядке (утв. Указом Президента РФ от 22.06.1993 N 939);
и другие.

Даже если организация имеет право на применение льготы (федеральные или региональные), она все равно должна представлять в ИФНС декларацию по налогу на имущество (утв. Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 ). А также расчет по авансовому платежу, если законом субъекта РФ по данному налогу установлены отчетные периоды (п. 2,3 ст. 379, п. 1,2 ст. 386 НК РФ). И тот факт, что организация применяет льготу, безусловно, должен быть в отчетности отражен.

Коды налоговых льгот по налогу на имущество организаций

Льготы по налогу на имущество для целей заполнения декларации закодированы. Сами коды перечислены в Приложении N 6 к Порядку заполнения декларации. Коды, соответствующие льготе, в зависимости от того, в каком виде она предоставляется (освобождения определенного имущества, льготной ставки, уменьшения суммы налога) в декларации указываются в строках:

160, 200 или 240 раздела 2, в котором налог рассчитывается исходя из балансовой стоимости имущества;
040, 070 или 120 раздела 3, в котором налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости имущества.

На практике нередко возникают вопросы по коду налоговой льготы 2010257, который кстати в Приложении N 6 не поименован. Но это объяснимо.

Код 2010257 соответствует льготе по налогу на имущество, освобождающей от налогообложения движимое имущество компании, принятое на учет с 01.01.2013 в качестве ОС (из 3–10-й амортизационных групп), кроме имущества, принятого на учет по итогам реорганизации или ликвидации организаций, либо полученного от взаимозависимого лица (п. 25 ст. 381 НК РФ). Это правило действует с 2015 года. Однако соответствующие изменения в декларацию так и не внесли. В результате ФНС просто выпустила разъяснения о том, что при применении данной льготы указывать в декларации нужно именно этот код (Письмо ФНС от 12.12.2014 N БС-4-11/25774@ ).

Налог на имущество организаций: объект налогообложения, налоговая база, ставки, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты

Облагаются только основные средства. Это региональный налог. Регионы могут определять налоговую ставку в пределах ставки установленной в главе 30НК. Порядок и сроки уплаты налога и форма отчетности устанавливается регионом.

Налогоплательщики: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

1. Для российских организаций – это движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объекта ОС.

2. Для иностранных организаций, осуществляющие деятельность через постоянные представительства – это движимое и недвижимое имущество, относящихся к объектам ОС.

3. Для иностранных организаций имеющих недвижимое имущество на территории это недвижимое имущество.

1. Для российских организаций – это среднегодовая стоимость имущества. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости.

2. Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций принимается инвентаризационная стоимость данного объекта на 1 января года являющегося налоговым периодом.

Налоговая ставка не более 2,2%. Регионы могут снижать ставку или дифференцировать ее по плательщикам или по объектам имущества.

Освобождаются от налогообложения:

1. Организации и учреждения уголовно–исполнительной системы в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций.

2. Религиозные организации – в отношении имущества используемого для религиозной деятельности.

3. Общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80% в отношении имущества используемого для уставной деятельности.

4. Организации в отношении объектов,признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения.

5. Оргаизации – в отношении железнодорожных, автомобильных дорог общего пользования.

6. Организации в отношении космических объектов и др.

Порядок исчисления сумм налога и сумм авансовых платежей. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения соответствующая налоговой ставки и средней стоимости имущества за данный отчетный период. Декларация по итогам налогового периода представляется не позднее 30 марта следующего года, а налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые льготы, налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Имущественное налогообложение юридических лиц находится в ведении регионов. Власти на местах при разработке собственных законопроектов должны руководствоваться условиями федеральных нормативов.

В отличие от граждан, предприятия куда больше защищены от необоснованного завышения ставок, на федеральном уровне установлены типы льготных организаций.

Объектом налогообложения имущество становится только при постановке на баланс предприятия (ст. 374). Это основные фонды предприятия.

Допускаются следующие формы владения:

– временное использование или доверительное управление;

– применение в совместной деятельности (отражается официально) [8].

Не все основные средства являются источником бюджетных пополнений. Есть особые категории, которые даже при полном бухгалтерском учете от налогов освобождены:

– природные ресурсы (земля, леса, водоемы);

– оборонное имущество федеральной принадлежности;

– культурно-историческое наследие РФ;

– объекты ядерной промышленности;

– морские суда с ядерными установками, атомными технологий работы;

– имущество космической отрасли;

– движимые средства, учтенные после 31.12.2012 г [13].

На федеральном уровне льготные категории полностью освобождены от налогов.

Что касается продолжительности действия, тут два варианта:

– на определенное время (3, 5, 10 лет).

Налоги не платят:

– подразделения федеральных структур исполнения уголовных наказаний на фонды, непосредственно задействованные в основной деятельности;

– организации религиозных концессий;

– общественные объединения инвалидов за имущество, используемое в уставной деятельности организаций;

– предприятия фармацевтики в отношении основных средств, используемых в получении профилактических и лечебных препаратов против эпизоотий и эпидемий в ветеринарии;

– организации, владеющие балансовым имуществом, учтенным в зонах особого экономического статуса,

– компании, ведущие деятельность в Сколково по направлениям управления, исследовательскую, инновационную, внедряющие новые технологии в производство;

– организации, имеющие на балансе нефтегазовое имущество для морской геологоразведки;

– судостроительные компании в отношении основного оборудования, задействованного в судостроительных и ремонтных работах [16, c. 54].

Исчерпывающий перечень льготных категорий юридических плательщиков содержится в ст. 381 НК.

Специфика уплаты налогов юридическими лицами в полном объеме возложена в обязанности бухгалтерии предприятий. Все это в равной степени относится и к применению льгот. Действует такой принцип: налоговые преференции учитывает организация при составлении налоговых деклараций и автоматом закладывает в результат.

Оформление льгот начинается с отчетов в ФНС. Понадобятся следующие позиции:

– налоговая база – это сумма, с которой предстоит заплатить налог. В 2017 году базой может выступить среднегодовая стоимость имущества или кадастровая стоимость объекта;

– в свою очередь среднегодовая оценка определяется по остаточной стоимости имущества: ост/стоимость = изначальная оценка – амортизация;

Читать еще: Льготы родителям погибших военнослужащих срочной службы

– теперь выясняется точная ставка налога. Она устанавливается субъектами в зависимости от типа имущества и категории организации. Здесь уже могут быть заложены определенные преимущества (снижение ставки, налоговый вычет). Расчет ведется по формуле налог = нбаза х ставка/100 [12, c. 63].

В действующих сроках, ставках и алгоритмах исчисления платежей юридическое лицо опирается на действующие нормативные акты. НК, региональные законы, разъяснения и постановления Минфина – знать нужно все актуальные требования.

Рассмотрим особенности предоставления на движимое имущество.

Под движимым имуществом организации понимаются не только транспортные средства. Гражданский кодекс относит сюда вещи, не причисляемые к недвижимости: деньги, ценные бумаги, аналогичные активы – п. 2, ст. 130 ГК.

В свою очередь, статья 374 НК считает движимость имуществом юридического лица. Категория подпадает под льготирование с рядом условий:

– вывести из-под платежного бремени возможно только объекты, взятые на бухучет после 31.12.2012 года;

– из льготного списка выпадает движимость, приобретенная в результате ликвидации/реорганизации предприятия или по сделке между взаимозависимыми сторонами [11, c. 96].

В настоящее время льгота действует на территории РФ повсеместно. Однако с 2018 года для исключения движимости из разряда «налогового» имущества необходимо принятие соответствующего закона на местах.

В 2017 году на федеральном уровне для бюджетных учреждений действуют ограничения на максимум ставки:

– по остаточной стоимости – 2,2% [10].

По-прежнему исключено из налоговой базы движимое имущество 1 и 2 амортизационных групп, а также фонды, перечисленные в статье 374 НК РФ.

Деятельность бюджетных организаций затрагивает самые разные отрасли, в силу чего основной объем льгот назначается по субъектам.

Налогоплательщики налога на имущество по итогам 2017 год должны будут сдавать декларацию по новой форме

Декларацию обязаны представлять организации, у которых есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ). Какие ОС признаются объектом налогообложения по налогу, указано в ст. 374 НК РФ. Особенности по налогу на имущество организаций расчета налоговой базы установлены ст.ст.375-376 НК РФ.

Если у организации нет ОС, признаваемых объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, нулевую декларацию сдавать не нужно.

Здесь важно не путать со случаями, когда налога к уплате по декларации нет, поскольку все ОС, являющиеся объектом налогообложения, полностью самортизированы или льготируются. Обязанность сдавать «имущественную» декларацию, пусть и нулевую, в таких обстоятельствах сохраняется (Письма ФНС от 08.02.2010 № 3-3-05/128, от 15.12.2011 № ЕД-21-3/375).

По налогу на имущество организаций дата сдачи декларации не изменилась. Такой датой является 30 марта следующего года (п. 3 ст. 386 НК РФ). Конечно, если крайняя дата сдачи декларации придется на выходной или нерабочий праздничный день, сдать декларацию можно будет и в следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

По итогам 2017 года декларация по налогу на имущество организаций в 2018 году должна быть сдана не позднее 30.03.2018 [19].

Форма налоговой декларации по налогу на имущество, применяемая с отчетности за 2017 год, утверждена Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

Налоговая декларация по налогу на имущество за 2017 год по общему правилу может быть сдана как на бумаге, так и в электронной форме. Однако в отдельных случаях обязательна только электронная форма (п. 3 ст. 80 НК РФ). Так, электронная форма налоговой декларации по налогу на имущество обязательна для:

· налогоплательщиков, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек;

· вновь созданных (в том числе при реорганизации) организаций, численность работников которых превышает 100 человек.

Порядок заполнения налоговой декларации утвержден Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@,которым была введена и сама форма декларации. В Приложении №3к Приказу приводится следующая информация:

· состав налоговой декларации;

· общие требования к порядку заполнения декларации;

· порядок заполнения титульного листа, а также разделов 1-3 налоговой декларации [13].

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций состоит из следующих листов и разделов:

Льготы по налогу на имущество организаций

Экономическая эффективность любой организации, начиная от коммерческой компании и заканчивая благотворительным фондом, строится на базе грамотного управления не только потоками финансовых активов, но и имуществом.

Если в первом случае возможности снижения налоговых издержек при управлении капиталом (налоговое планирование) весьма ограничены, то в области того, что касается налога на имущество организаций, имеются многочисленные льготы по налогу на имущество организаций, которыми могут воспользоваться собственники или руководители.

Правовые основания определения льгот по налогу на имущество организаций

Определяющим нормативным актом в системе российского гражданского законодательства, устанавливающего систему налогообложения имущества, в том числе и юридических лиц (организаций), является 30 глава НК РФ.

В этой главе, которая вступила в измененном виде в силу в 2003 году, фиксируются правовые положения, касающиеся установления, бухгалтерского, финансового учета и администрирования налога на имущество, принадлежащего организациям.

1. Кодексом определено, что налог на имущество организаций является региональным, т.е. начисляется, администрируется и поступает в местные бюджеты. При этом, при установлении ставки налога, определения льготных категорий налогоплательщиков учитываются исключительно по местным условиям.

2. Определено, что кроме резидентов, плательщиком налога на имущество могут и быть иностранные организации и компании, осуществляющие деятельность на территории РФ в соответствии со своими уставными целями.

3. Кодексом значительно сужена область налогооблагаемых объектов и активов. Так, например, из-под налога на имущество выведены все нематериальные активы (которые по смыслу управления капиталом тоже являются имуществом).

Кроме этих базовых положений, Кодексом произведено четкое разграничение лиц, относящихся к налогоплательщикам — это российские организации, иностранные организации и организации, действующие на территории РФ как представительства.

Кроме Кодекса, также имеются положения, касающиеся предоставления некоторых видов налоговых льгот по имуществу, закрепленных в таком нормативном документе как, например, ПРИКАЗ от 31 марта 2017 г. N ММВ-7-21/271. В этом акте определяются нормативы, присвоены определенные коды классификации для организаций, имеющих право на соответствующие льготы по имущественному комплексу хозяйствующего субъекта.

На какое имущество компаний и организаций могут распространяться налоговые льготы

Существующим Кодексом (ст. 374) очерчен довольно широкий перечень имущества, которое подпадает в категорию материальных активов, по которым могут быть начислены налоги. В частности к такому имуществу относится:

материальные активы, находящиеся на праве собственности;
в долгосрочной аренде, сроком более 30 лет;
переданное по договору лизинга;
находящееся в доверительном управлении;
во временном пользовании, например, по комиссионному договору или чартерным контрактам.

Таким образом, под налогообложение подпадет все движимое или недвижимое имущество, учитываемое на балансе соответствующей организации, ее дочерних компаниях или филиалах.

Что касается того, какое же имущество не может быть обложено налогом или имеются существенные налоговые послабления, то в первую очередь следует отметить такие виды (группы) активов, как:

1. Незавершенное строительство, так как такие объекты учитываются на счетах капитальных вложений, а не на счетах основных средств организаций.

2. Земельные участки, признанные или имеющие правовой статус объекта природопользования, водопользования, водных объектов, лесных угодий и т.п.

3. Активы, находящиеся во владении, пользовании или в распоряжении организаций федерального уровня, например, имущество и земельные участки Министерства обороны и им подобных учреждений.

4. Недвижимость, имеющая статус исторических, природных или культурных памятников, и внесенных в соответствующий федеральный реестр объектов.

5. Материальные активы, земельные участки, используемые в научно исследовательских целях, центрах, а также объекты, входящие в структуры «Росатома» (атомная энергетика, транспорт, хранение и утилизация радиоактивных отходов и т.п.).

Также определенными льготами могут наделяться отдельные организации, вводимыми специальными указами, приказами и распоряжениями Правительства РФ и соответствующими (профильными) министерствами.

Читать еще: Цирк никулина льготы

Льготные категории организаций по налогу на имущество

Кодексом, в его главе 30 предусмотрено 10 групп категорий льгот по налогу на имущество организаций. К таким категориям относятся:

1. Организации и учреждения уголовно исполнительной системы РФ (Минюста), в части того имущества, которое используется непосредственно для выполнения ими своих функций, определенных законом.

2. Различные религиозные организации, в части того имущества, которое им необходимо для выполнения своих религиозных ритуалов, деятельности.

3. Всероссийские общества инвалидов, включая их региональные подразделения, филиалы. Льготы распространяются только на то имущество, которое им необходимо для выполнения своих целей в соответствии с уставами и подобными регламентирующими внутренними документами. Однако здесь необходимо, чтобы выполнялись некоторые условия:

подобные организации или сообщества должны иметь именно общероссийский или федеральный статус;
инвалиды и их законные представители (опекуны, доверенные лица) должны составлять не менее 80% численного состава такой организации;
от налога освобождается та организация, уставной капитал которой полностью состоит из вкладов общества инвалидов или отдельных лиц, имеющих соответствующий льготный правовой статус;
льготы имеют те предприятия, где средний списочный состав персонала на 50% и более состоит из работников, имеющих группу инвалидности;

4. Компании, организации, занимающиеся производством, хранением фармацевтической продукции, медицинских препаратов и оборудованием. Льготы устанавливаются только на то имущество и производственные помещения, которые непосредственно задействованы в процессе производства.

5. Льготы для компаний и организаций, занимающихся реставрацией, охраной, обслуживанием исторических и культурных памятников общего федерального значения, т.е. имеющих правовой статус, закрепленный в специальных нормативных актах.

6. Компании и организации, входящие в группу жилищного коммунального комплекса, управления и содержания жилищного фонда, инженерной инфраструктуры, дорог федерального и регионального значения, мостов, коммуникаций и т.п. В каждом отдельном случае порядок предоставления налоговых льгот на имущество таких организаций определяется либо федеральными, либо региональными законодательными органами (парламентом, законодательным собранием).

7. Из под налогообложения выведено имущество компаний и организаций, занимающихся изготовлением ортопедических протезов и подобной продукции, включая и те, которые производят инвалидные коляски или занимаются их ремонтом или обслуживанием.

8. Полностью освобождены от налогов ассоциации адвокатов (включая региональные и местные), в той части, которая используется такими ассоциациями для исполнения ими своих прямых уставных функций и задач.

9. Все имущество, принадлежащее различным научным, инновационным центрам, конструкторским бюро, технопаркам, выставочным комплексам и прочих компаний и организаций, занимающихся не только научными исследованиями, но и производством экспериментальной высокотехнологичной продукции, оборудования, материалов и т.п.

10. Существенными льготами обладают те организации, которые входят в систему или структуру российской Академии наук или региональных подразделений, филиалов, отделений. Здесь возможно, как полное освобождение от налога, так и частичное — в зависимости от того, какие контрактные отношения имеет та или иная организация с ведущим научным ведомством страны (непосредственно такими функциями и полномочиями наделено ФАНО — Федеральное агентство по управлению научными организациями). Также эта льгота распространяется на компании, учредителями которых являются профильные научные учреждения, например, опытное производство на технологической базе компании или участие в создании научных-технологических фирм на стадии стартапа (startup company).

Кроме этих стандартных и кодифицированных нормативов, также имеются специальные льготные налоговые режимы. Такие льготные налоговые режимы могут устанавливаться, как на отдельных производственных площадках, так и на территориях одного или нескольких субъектов федерации. В частности, имеются, так называемые ТОРы или территории опережающего развития, имеющие некоторое сходство с свободными экономическими зонами. Преимущественно они расположены на территории российского Дальнего Востока. На таких территориях предусмотрены существенные налоговые льготы не только по прибыли, но и по имуществу, включая и полное освобождение.

Также имеется практика использования свободных таможенных зон или порто-франко (такая схема уже реализована во Владивостоке, где имеется подобный специальный налоговый режим). В период нахождения или регистрации на такой территории, собственник имущества либо полностью не платит никаких налогов, либо имеет существенный дисконт по налогам и сборам. Такой режим чаще всего используется для экспортных-импортных компаний, складов хранения, предприятий по сборке, а также для регистрации судов, летательных аппаратов и т.п.

Кроме этого, даже в рамках отдельного муниципалитета могут устанавливать льготы по налогу на имущество для компаний и прочих юридических лиц. Это, так называемые, «внутренние налоговые оффшоры», которые нередко применяются муниципалитетами для привлечения инвесторов.

В заключение остается только несколько слов сказать о том, как и где можно узнать о подобных налоговых льготах. Лучше всего для этого использовать первоисточники — такие, например, как сайт Федеральной налоговой службы или же использовать информационный портал «Госуслуги». Там имеется неплохой поисковый интерфейс, где по коду и наименованию региона можно быстро найти всю необходимую информацию по всем имущественным налогам и льготам, как для физического лица, так и для любой организации, компании, бизнеса.

Налог на имущество организаций

Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций диктует глава 30 Налогового кодекса. Налог на имущество — региональный, поэтому в рамках этих правил власти субъекта РФ устанавливают ставки, льготы, отчетные периоды, сроки уплаты налога и авансовых платежей для региона.

Какое имущество облагается налогом

Хотите легко платить налоги и отчитываться по ним? Пользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия! Сервис напомнит об уплате налогов, проведет расчет и автоматически сформирует декларацию.

Российские компании начисляют налог на недвижимое имущество, отраженное в балансе как основное средство (ст. 374 Налогового кодекса). Это дебет счета 01 и объекты, показанные на 03 и других счетах. Если организация не отразила объект как основное средство и не начислила налог на имущество, налоговая проверка расценит это как уклонение от уплаты налога. Потому что это нарушение норм бухгалтерского учета.

Жилые дома и помещения облагаются налогом, даже если они учитываются на балансе организации не как основные средства.

Зарубежные компании, открывшие в России постоянные представительства, начисляют налог по тем же правилам. Если у зарубежного предприятия нет постоянного представительства в России, оно начисляет налог на всю недвижимость, расположенную на территории РФ и принадлежащую ему на праве собственности.

Переданное во временное пользование, владение, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению имущество, облагается налогом на общих основаниях. На имущество в лизинге налог начисляет или лизингодатель, или лизингополучатель — тот, на чьем балансе числится объект.

С 2014 года организации на ЕНВД, а с 2015 — на УСН платят налог и отчитываются по имуществу с кадастровой стоимостью.

Отсутствие госрегистрации или консервация основного средства не освобождают от уплаты налога.

Кто не платит налог на имущество

до 31 декабря 2020 — UEFA (Union of European Football Associations) и дочерние организации UEFA, FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA;
до 31 декабря 2020 — конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет «Россия-2018», дочерние организации Организационного комитета «Россия-2018», производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA;
не облагается налогом земля, вода и другие объекты природопользования, объекты культурного наследия, ядерные установки, ледоколы, суда и другие объекты, перечисленные в ст. 374 Налогового кодекса,
с 2019 года не признается объектом налогообложения все движимое имущество организаций.

Льготы по налогу на имущество

Некоторые виды имущества не облагаются налогом благодаря льготам, перечисленным в ст. 381 Налогового кодекса. Вот некоторые из них:

имущество, используемое в основной деятельности религиозных организаций, организаций уголовно-исполнительной системы, участников свободных экономических зон,
имущество, используемой в уставной деятельности общероссийских общественных организаций инвалидов, среди которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%,
имущество организаций, которые по основному виду деятельности производят фармацевтическую продукцию, используемое для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями,
федеральные автомобильные дороги общего пользования и сооружения, которые являются их неотъемлемой частью,
имущество адвокатских бюро, юридических консультаций, протезно-ортопедических предприятий, государственных научных центров, «сколковцев».

Читать еще: Ветеран янао какие льготы

Каждый регион вправе дополнительно установить собственные льготы: освобождать от уплаты налога, уменьшать налоговые ставки или суммы налога. Законы, регулирующие налог на имущество в регионе, смотрите на официальном сайте региона. Подробную информацию о региональных льготах можно узнать из закона субъекта РФ, который поможет найти сервис ФНС.

Как рассчитать налог на имущество организаций

Определите налоговую базу и умножьте на ставку налога.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость объекта налогообложения, если иное не предусмотрено ст. 375 НК РФ.

Ставку налога на имущество устанавливают региональные власти в пределах Налогового кодекса. В общем случае ставка не может превышать 2,2%, но есть категории, для которых НК РФ установил меньшую ставку, например 1,3 % для железнодорожных путей. Региональные власти вправе дифференцировать ставки в зависимости от категории имущества или налогоплательщика.

Недвижимое имущество, у которого базой выступает кадастровая стоимость, подлежит налогообложению по ставке, которая не может превышать 2%.

Ставки и льготы региона узнайте в налоговой инспекции или посмотрите здесь.

В расчетах для обособленных подразделений применяйте ставку региона, в котором зарегистрировано подразделение. Налог на недвижимость, расположенную не по месту регистрации головной организации или обособленного подразделения, считайте по ставке региона, в котором она находится.

Объекты налогообложения по способу расчета налоговой базы делятся на две категории:

облагаемые по среднегодовой стоимости ( ст. 375 НК РФ),
облагаемые по кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ).

Как рассчитать налог на имущество по среднегодовой стоимости

Чтобы вычислить базу, сложите значения остаточной стоимости объектов на 1-е число каждого месяца и на последний день налогового периода, а затем разделите полученную сумму на число месяцев в году.

Остаточная стоимость имущества, руб.

Расчет авансовых платежей и налога за год

Расчет авансового платежа за 1 квартал:

налоговая база = (250 000 + 240 000 + 230 00 + 220 000) / 4=

авансовый платеж = 235 000 × 2,2% / 4 = 1292,50 рубля

Расчет авансового платежа за полугодие:

налоговая база=(250 000 + … + 190 000) / 7 = 225 000 руб.

авансовый платеж = 220 000 × 2,2% / 4 = 1210,00 руб.

Расчет авансового платежа за 9 месяцев:

налоговая база = (250 000 + … + 160 000) /10 = 205 000 руб.

авансовый платеж = 205 000 × 2,2% / 4 = 1127,50 руб.

Расчет налога за год:

налоговая база = (250 000 + … + 130 000) /13 = 190 000 руб.

Сумма налога за год = 190 000 × 2,2% = 4180,00 руб.

К доплате с учетом авансовых платежей =

= 4180,00 – 1292,50 – 1210,00 – 1127,50 = 550,00 руб.

Налоговая база самортизированных объектов равна нулю, но их включают в отчет.

Кто платит налог на имущество по кадастровой стоимости

Компания платит налог с кадастровой стоимости, если одновременно выполняются условия:

Регион, где расположена недвижимость, ввел налог с кадастровой стоимости.

Площади, принадлежащие компании, попадают под налог.

По требованию ст. 378.2 Налогового кодекса налог «от кадастра» платят собственники:

деловых и торговых центров;
нежилых помещений, которые используются для размещения офисов, магазинов, объектов общепита и бытовых услуг, или назначение которых это предусматривает.
недвижимое имущество иностранных организаций, у которых нет постоянного представительства, а также недвижимое имущество иностранных организаций, которое не относится к их деятельности в РФ через постоянные представительства;
жилые дома и помещения, которые не учитываются на балансе как основные средства.

Власти региона вправе предоставить льготы — например, ввести лимит по площади. Эту информацию содержат региональные законы о налоге на имущество организаций.

Объект включен в перечень имущества, опубликованный на официальном сайте региона. Такой перечень региональные власти публикуют до 1 января года, с которого начинается налогообложение по кадастровой стоимости.

Если перечень опубликовали не вовремя или в нем нет вашей недвижимости, продолжайте платить налог исходя из среднегодовой стоимости.

Как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости

Если ваша компания платит налог от кадастровой стоимости, алгоритм расчета такой:

Запросите кадастровую стоимость здания на начало налогового периода в региональном отделении Росреестра.

Если кадастровая стоимость помещения не определена, но известна кадастровая стоимость здания, в котором оно расположено, то налоговая база определяется как доля кадастровой стоимости здания, соответствующая доле площади помещения в здании.

Сумма налога за год равна кадастровой стоимости здания, умноженной на налоговую ставку.

К = число месяцев отчетного периода, в течение которых компания владела имуществом (включая месяцы поступления и выбытия) / число месяцев в отчетном периоде.

В количестве полных месяцев учитывайте месяцы, в которых право на объект возникло с 1 по 15 число включительно или прекратилось после 15 числа. Если право возникло после 15 числа или до 15 включительно, такие месяцы в расчет налога не включайте.

Если у здания несколько собственников, умножьте кадастровую стоимость на свою долю, а потом на налоговую ставку и коэффициент К.

Если закон субъекта РФ предусматривает квартальные авансовые платежи внутри налогового периода, то авансовый платеж равен ¼ суммы налога, рассчитанной выше.

Когда и куда отчитываться по налогу на имущество организаций

Декларацию по налогу на имущество организаций сдают включительно до 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если власти региона ввели промежуточные отчетные периоды, расчеты по авансовым платежам сдают в течение 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода — не позднее 30 апреля, 30 июля и 30 октября.

Если имущество числится по месту регистрации головной организации или обособленного подразделения, отчетность по нему сдают в налоговую по месту регистрации организации или подразделения.
Если недвижимость не относится к ФНС головной организации или обособленного подразделения, отчетность по ней сдают в ФНС по местонахождению недвижимости.

Организации, не владеющие налогооблагаемым имуществом, не платят налог и не сдают декларации и расчеты.

Когда и куда платить налог на имущество организаций

Срок уплаты налога и авансовых платежей устанавливает законодательство региона — конкретные даты узнайте в своей налоговой инспекции.

Если имущество числится по месту регистрации головной организации или обособленного подразделения, налог и авансовые платежи перечисляют в бюджет по месту регистрации.
Если недвижимость не относится к ФНС головной организации или обособленного подразделения, налог и авансовые платежи перечисляют в бюджет по местонахождению недвижимости.

В Контур.Бухгалтерии организации легко и быстро готовят расчет по авансовым платежам по налогу на имущество и отправляют его в ИФНС. А в конце года можно будет сформировать и отправить через Контур.Бухгалтерию налоговую декларацию.

Попробуйте поработать в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для ведения бухучета и отправки отчетности через интернет.

Источники:

http://glavkniga.ru/situations/k503266
http://studopedia.ru/6_106567_nalog-na-imushchestvo-organizatsiy-ob-ekt-nalogooblozheniya-nalogovaya-baza-stavki-lgoti-poryadok-ischisleniya-i-sroki-uplati.html
http://studopedia.net/2_5994_nalogovie-lgoti-nalogovaya-deklaratsiya-po-nalogu-na-imushchestvo-organizatsiy.html
http://leasing.ru/business/lgoty-po-nalogu-na-imushchestvo-organizacij
http://www.b-kontur.ru/enquiry/241

голоса

Рейтинг статьи